Är resa mellan kontor och hemmakontor en tjänsteresa?

2018-01-16 i Avdrag
FRÅGA |Hej, Jag har i mitt anställningskontrakt att jag utgår från mitt kontorsrum hemma i Eskilstuna samt att jag har tjänstebil.2-3 dagar/ vecka kommer jag åka till kontoret i Stockholm, 2-3 dagar/ vecka kommer jag arbeta hemifrån eller åka på kundbesök.Kan jag räkna resor till kontoret i stockholm som tjänsteresor?
Fanny Rudén |Hej och tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga!Inkomstskattelagen (IL) behandlar hur man ska skatta för olika inkomster samt vilka kostnader som man får göra avdrag för. Du kan hitta IL:s bestämmelser här.Tjänsteresor och arbetsresorDet finns dels resor som kallas arbetsresor som alltså avser resor mellan arbetsplatsen och hemmet, och så finns det s.k. tjänsteresor som görs inom ramen för själva tjänsten, där man alltså t.ex. reser från arbetsplatsen för att utföra arbete på annan plats hos exempelvis en kund. Till att börja med bör man därför undersöka om det rör sig om en arbetsresa eller en tjänsteresa.Enligt skatteverkets ställningstagande är en tjänsteresa en resa som arbetsgivaren beordrat den anställde att göra för att utföra arbete för arbetsgivarens räkning på annan plats än den ordinarie arbetsplatsen (SKV M 2015:16).När du åker på kundbesök blir dessa resor tydligt tjänsteresor, då det är resor som görs för inom ramen för tjänsten. Skatteverket har gjort bedömningen att resa som görs mellan hemmet och tjänstestället alltid är att ses som en arbetsresa, inte tjänsteresa. Frågan är dock om hemmet i det härfallet bör ses som hem, eller i sig ett tjänsteställe. Om jag förstår dig rätt så står det i anställningskontraktet att du utgår från ditt kontor i hemmet men att själva arbetet är fördelat ca 50 % i hemmet (Eskilstuna) och 50 % på kontoret i Stockholm. Eftersom att du ska utgå från hemmakontoret så låter det som att det skulle utgöra ditt tjänsteställe. Tjänstestället är nämligen i regel den ort där arbetstagaren utför huvuddelen av sitt arbete (12 kap. 8 § IL) eller om arbetsplatsen växlar så kan tjänstestället räknas som den plats där den anställde hämtar och lämnar arbetsmaterial eller förbereder och avslutar sina arbetsuppgifter (12 kap. 8 § andra stycket IL). Man kan endast ha ett tjänsteställe och om den anställde utför arbete på annan ort än tjänstestället är arbetstagaren på tjänsteresa (Se Skatteverkets ställningstagande, Dnr 131 375101-09/111).Om din bostad kan gå att anse som tjänsteställe så innebär det alltså att resan mellan bostaden och kontoret i Stockholm är en tjänsteresa. Om istället det kontoret i Stockholm är tjänstestället så blir resa mellan bostaden och kontoret en arbetsresa. Skillnaden är viktig med hänsyn till de begränsningar som gäller för avdragsrätten avseende arbetsresor (se nedan). Men utifrån den informationen jag har så är det svårt för mig att med säkerhet konstatera om bostaden kan utgöra tjänsteställe eller ej.Olika avdragsmöjligheter beroende på om tjänsteresa eller arbetsresaSom huvudregel gäller för inkomster/kostnader inom inkomstslaget tjänst, vilket det här hänför sig till, att utgifter för att förvärva och bibehålla inkomster ska dras av som kostnad, 12 kap 1 § IL. Avseende just tjänsteresor med förmånsbil (tjänstebil) så gäller 12 kap. 5 § 2 st IL som säger att om en skattskyldig använder sin förmånsbil för tjänsteresor och betalar samtliga utgifter för drivmedel som är förenade med resorna så gäller att utgifter för dieselolja kan dras av med 65 öre/km och utgifter för annat drivmedel dras av med 95 öre/km. Samma beräkning av avdraget ska gälla vid arbetsresor med förmånsbil enligt 12 kap. 29 §, men i 12 kap. 2 § IL framgår att vissa utgifter är avdragsgilla fullt ut, medan andra endast får dras av till den del de överstiger visst belopp (11 000 kr/ beskattningsår). Avseende tjänsteresor enligt 12 kap. 5 § så är de avdragsgilla fullt ut, medan resor till och från arbetet inte är det (utan alltså endast avdragsgilla i mån de överstiger 11 000 per beskattningsår).Jag kan inte med säkerhet avgöra om din bostad i skatterättslig mening kan anses vara ditt tjänsteställe, men om du t.ex. utför huvuddelen av ditt arbete där så ska det utgöra ditt tjänsteställe. Isåfall ska du kunna göra fulla avdrag enligt ovan då resan mellan kontoren är att anse som tjänsteresa. Om bostaden inte är ditt tjänsteställe utan du istället t.ex. utför huvuddelen av ditt arbete på det andra kontoret så blir resorna däremellan arbetsresor vilket endast får dras av enligt ovan i den mån kostnaderna för drivmedel överstiger 11 000 kr per beskattningsår.Hoppas att du känner att du har fått svar på din fråga, du är annars varmt välkommen att komma in med en ny fråga till oss här på Lawline med närmare information, du kan även kontakta Skatteverket för närmare upplysningar.Vänligen,

Ska arbetsgivare ersätta för nyttjande av privat dator och telefon under arbetstid?

2017-10-28 i Avdrag
FRÅGA |Hej,Min tjänst som generalsekreterare kräver dator och telefon. Däremot har jag inte fått någon dator och telefon av min arbetsgivare utan använder min egen. Har de skyldighet att ersätta mig för detta? Alltså betala en del för min telefon och dator?
Pontus Schenkel |Hej!Tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga!Avdrag i deklarationenDessvärre är det inte möjligt att erhålla ersättning för datorn eller telefonen. Det enda alternativet är att göra avdrag för datorn och telefonen i din deklaration. För att Skatteverket ska godkänna avdraget krävs följande: 1.datorn ska vara nödvändig för att kunna fullgöra tjänsten.2.arbetsgivaren tillhandahåller inte möjlighet att använda dator. 3.utredning om vad datorn används till, kopplat till tjänsten. 4.inköpskostnaden måste kunna styrkas.Avdrag medges för:1.årlig värdeminskning för den andel av datorutrustningen som kan hänföras till tjänsten. 2.eventuellt direktavdrag om beräknad användningstid är högst tre år. 3.direktavdrag för speciella program som köpts enbart för tjänsten och annan eventuell merkostnad på grund av tjänsten.Avdrag medges ej för:1.Viss användning av dator i hemmet, om arbetsgivaren tillhandahåller dator på arbetsplatsen. Eftersom dator numera finns i allt fler hem och förekommer allt mer under större privata användningsområden (exempelvis internet för bankärenden, e-post, dvd och spel) bedöms avdrag restriktivt. Ofta anses det som att datorn är inköpt för privat nyttjande.SlutsatsDen enda möjligheten är att försöka få ett avdrag för datorn på deklarationen.Har du några fler frågor är du varmt välkommen att återkomma!Vänligen

Avveckla bolag (AB) med underskott - Kan man göra avdrag?

2017-08-17 i Avdrag
FRÅGA |HejVi köpte en cafeteria för 3 år sen,vi tog över både rörelsen och aktiebolaget,Vi sålde rörelsen nyligen med 150000 tusen i förlust,och lagde in ca 300000 tusen ägna pengar ibolaget i flera omgångar under tiden vi ägde cafeterian.Så sammanlagd florade vi 450000 tusen kr.Nu när vi håller på avveckla bolaget har vi rätt att på något sätt dra av eller få något av det,
Johan Håkansson |Hej,Tack för att du har vänt dig till oss på Lawline med din fråga och för att du har använt dig av vår expresstjänst. Hur jag har tolkat din frågaFrågan saknar en del information för att jag ska kunna ge dig ett fullständigt svar, men jag tolkar det som att ni har ett aktiebolag som ni ska avveckla. Detta aktiebolag har haft ett aktiekapital som gått förlorat och ni har även lagt in egna pengar i bolaget (som aktiekapital antar jag) under tiden. SammanfattningsvisNi kan högst troligt göra avdrag i er inkomstdeklaration genom skattereduktion under vissa förutsättningar som ni ser nedan.Eventuella avdragAtt ni har gått med 150 000kr i förlust spelar ingen roll för era avdrag. Det ni kan få göra avdrag för är förlust på eventuella aktier som ni har ägt i bolaget. Förutsättningar för avdrag - Aktieägartillskotten (på 300 000kr) måste vara ”ovillkorade”.När ni sätter in pengar för att rädda bolaget kan det göras som ett så kallat aktieägartillskott. Ofta görs s.k. villkorade aktieägartillskott, vilket innebär att pengarna kan tas tillbaka skattefritt ur bolaget när bolaget återigen visar vinst. Men om bolaget likvideras, avvecklas eller gör konkurs så är pengarna dock helt förlorade. Om ni omvandlar era villkorade aktieägartillskott till s.k. ovillkorade aktieägartillskott, anses pengarna vara ”köpeskilling” för era aktier i bolaget. Aktiekapitalet plus ovillkorat aktieägartillskott anses då vara betalning för era aktier. Avdrag för förluster i inkomstslaget kapital för er personliga del - skattereduktionFörlust på aktier (dvs. delägarrätter) kvoteras till 5/6 och får dras av mot kapitalvinst på aktier. Om det saknas kapitalvinst på aktier så får 70 % av det kvoterade värdet dras av. Om det blir underskott i kapital medges skattereduktion med 30%. Då måste du ha andra inkomster t.ex. lön så att du får effekt av skattereduktionen. Avdrag för kapitalförlust medges för det år då förlusten är definitiv. Exempel:Låt säga att ni har en kapitalförlust på 300 000kr, vilket innebär att ni personligen troligtvis har en kapitalförlust på 150 000kr vardera. Enligt ovan gäller följande:1. Kapitalförlusten på 150 000kr ska kvoteras 5/6 vilket innebär följande: 150 000 x 5/6 = 125 000kr. Ni har alltså en kapitalförlust på vardera 125 000kr. 2. Vi antar att ni inte äger några andra aktier och ni kan då inte kvitta kapitalförlusten på 125 000kr mot någon eventuell kapitalvinst på andra aktier. 3. Eftersom ni har en kapitalförlust även efter punkt 2 så får ni ta upp 70% av kapitalförlusten i inkomstslaget kapital. Det innebär följande: 125 000kr * 0,7 = 87 500kr. Denna summa kan ni kvitta mot annan eventuell vinst i inkomstslaget kapital. 4. Om ni inte har några andra inkomster i inkomstslaget kapital (ex. vinst efter försäljning av fastighet) så har ni rätt till skattereduktion med 30%. Det innebär följande: 87 500kr x 30% = 26 250kr. 5. 26 250kr kan ni alltså använda som skattereduktion i den slutgiltiga skatteberäkningen. (Det förutsätter då att ni ha andra inkomster så som lön etc. för att reduktionen ska få någon effekt). SammanfattningsvisMin rekommendation är att ni vänder er till en revisor som kan förklara detta ännu mer ingående för er alternativt att ni vänder er till skatteverket som kan hjälpa er vidare. Hoppas att ni har fått svar på er fråga och finner ni något i mitt svar oklart är ni välkomna att kontakta mig på johan.hakansson@lawline.se. Behöver ni däremot hjälp med beräkningar eller ifyllande av deklaration rekommenderar jag att ni tar hjälp av en revisor. Allt gott,Med vänliga hälsningar

Avdrag vid uthyrning av bostadsrätt

2017-07-26 i Avdrag
FRÅGA |Jag hyr ut min bostadsrätt och har inkluderat el, bredband, städ, räntekostnader mm. Vad kan jag dra av?
Jakob Karlsson |Hej och tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga! När du hyr ut en bostadsrätt ska du ta upp hyresintäkterna som inkomst i inkomstslaget kapital. De kostnader du har för uthyrningen ger inte rätt till vanligt avdrag utan i stället rätt till ett schablonavdrag. För bostadsrätter gäller ett schablonavdrag om 40 000 kronor per år och per bostadsrätt enligt 42:30 inkomstskattelagen (IL). Du ska alltså inte ta upp alla separata kostnader för uthyrningen utan i stället dra av en schablonsumma. Därutöver har du enligt 42:31 IL rätt till ytterligare avdrag om 20% av hyresintäkten. Får du exempelvis in 50 000 kr för uthyrningen får du schablonavdrag om 40 000 och dessutom 10 000 ytterligare i avdrag med hjälp av 42:31 IL (20% av 50 000). I det fallet behöver du alltså inte skatta alls för uthyrningen eftersom summan efter intäkterna minus avdrag blir 0. Avdraget kan dock aldrig överstiga intäkterna. Är dina intäkter från uthyrningen t. ex. 25 000 kronor blir även ditt avdrag 25 000 kr.För ytterligare information rekommenderar jag Skatteverkets hemsida, länk finns här.

Försäljning av hus - Avdrag för förbättringsutgifter och beräkning av skatt

2017-11-30 i Avdrag
FRÅGA |Min sambo ska köpa in sig i mitt hus till 50% av marknadsvärde, då får jag ju göra en försäljning på detta belopp. Hur gör jag det? Hur blir det med avdrag för förbättringar och ombyggnadskostnader? Hur beräknar man skatt på försäljning?
Marie Gergy |Hej!Tack för att du vänder dig till Lawline.KöpeavtalDu och din sambo behöver skriva ett köpeavtal. I köpeavtalet ska försäljningspriset (köpeskillingen) framgå. Det ska också vara klart vilket hus det handlar om och finnas en förklaring om att din sambo kommer att köpa in sig i huset och att en vis andel överlåtes till honom. Slutligen ska ni båda underteckna köpeavtalet. (Jordabalken 4 kap. 1 §). Därefter ska även han registreras som ägare av huset hos lantmäteriet och få lagfart.Allmänt om avdragI samband med att du räknar ut om försäljningen av ditt hus ska deklareras som en vinst eller en förlust, så får du minska försäljningspriset med utgifter som du har haft för att förbättra huset. Olika regler gäller beroende på vilket sorts hus som du har sålt och vilken förbättring du har gjort.- Vad har du gjort för förbättringar?Skatteverket har delat in förbättringarna i två delar. Dena ena delen är "grundförbättringar" och den andra delen är "reparationer och underhåll". Det gäller förstås olika regler för dessa två typer av förbättringar. Vissa förbättringar ger avdrag med hela utgiften medan andra förbättringar endast ger avdrag med en del av utgiften.- När gjorde du förbättringen?Det har förstås betydelse när förbättringen gjordes. Årtalet som förbättringen gjordes avgör om du har rätt att få avdrag eller inte.Utgifter för "reparationer och underhåll" får endast dras av om du har haft dem under året som du säljer huset eller under de senaste fem åren. (Inkomstskattelagen 45 kap. 12 §).Vid utgifter för "grundförbättringar" så gäller en mycket längre tidsperiod. Utgifterna får dras av om du har haft dem under året som du säljer huset eller under de senaste 65 åren.- Uppfyller du grundreglerna?För att du ska få göra avdrag så finns det vissa grundregler. Dessa grundregler måste alltid vara uppfyllda för att du ska anses ha rätt till avdrag. (Inkomstskattelagen 45 kap. 11-12 §§).- De sammanlagda utgifterna måste vara minst 5 000 kronor under ett kalenderår.- Reparationer och underhåll måste ha gjort att bostaden är i bättre skick vid försäljningen än vid köpet.- Det ska vara faktiska utgifter som du har haft under den tid som du har ägt bostaden.Utgifter som inte får dras av- Värdet av ditt eget arbete.- Utgifter som täcks av försäkringsersättning.- Del av utgiften som motsvaras av skattereduktion för rotarbete. - Utgifter som du har haft före 1952 för småhus eller ägarlägenhet.Beräkning av skattenHur mycket du ska skatta beror på om försäljningen leder till en vinst eller en förlust. Det beror också på hur stor denna vinst eller förlust är. Ifall du får en vinst så ska vinsten bestämmas utifrån vad du säljer huset för och husets anskaffningsvärde. Endast 22/30 av vinsten ska beskattas. Det betyder att du inte ska betala skatt på hela vinsten. Du ska bara betala skatt på 22/30 av vinsten. (Inkomstskattelagen 45 kap. 33 §).Exempel: Vinsten är 100 000 kr.22/30 av 100 000 kr är 73 333 kr. Ifall du får en vinst på 100 000 kr så ska du betala 30 procent skatt på beloppet 73 333. (Uträkning: 100 000 * 22/30 = 73 333).Ifall din vinst är 100 000 och du betalar 30 procent skatt på 73 333 kr så blir skatten 21 999 kronor. (Uträkning: 73 333 * 30 procent).Bra att tänka påDet kan hända att Skatteverket begär att du visar hur du har räknat fram utgifterna för förbättringarna. Det är därför viktigt att du sparar alla kvitton och fakturor även efter att du har lämnat in din deklaration. Kvittona och fakturorna är bevis för att du ska få göra dina avdrag. Om du saknar kvittona eller fakturorna så måste du kunna bevisa omfattning av och tidpunkt för dina förbättringsarbeten med andra dokument och handlingar. Det kan till exempel vara ritningar, betalning, lån, intyg, prisstatistik och bygglov och fastighetsdeklaration för fastigheten.Hoppas du fick svar på din fråga!Mvh

Får jag göra förlustavdrag på ett konto som inte omfattas av insättningsgaranti?

2017-09-20 i Avdrag
FRÅGA |Om man sparar pengar på räntekonto på ett företag utan insättningsgaranti. Om företaget sen går i konkurs, får man dra förlusten som kapital förlustavdrag på deklarationen? Mvh Micke
Robert Green |Hej,Tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga!Allmänt om kapitalförlustAv 41:2 i inkomstskattelagen, IL avses kapitalförluster förlust vid avyttring av tillgångar. Ett underskott i kapital är avdragsgillt med 30%, för den del av underskottet som är upp till 100 000 kr. Ett underskott som överstiger gränsen medges endast ett avdrag på 21%, 67:10 IL. Företag utan insättningsgarantiEfter kontakt med skatteverket klassas detta inte som en avyttring av tillgångarna varvid reglerna om avdrag inte blir tillämpliga. Det du kan göra är ett öppet yrkande i deklarationen om ett förlustavdrag och förklara vad det är du yrkar på men normalt sett är det inte en avdragsgill förlust.Hoppas du fick svar på din fråga. Återkom vid funderingar. Vänligen,

Avdragsgillt underhåll

2017-07-28 i Avdrag
FRÅGA |om jag betalar underhåll till min fru är det då avdragsgillt i deklaration om inte vad behövs då för det skall bli avdragsgillt en dom från tingsrätten att jag måste betala en viss summa enl äktenskapsbalken.Om inget gäller och jag vägrar betala vad händer då???
André Kalldal |Hej!Tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga! Normalt sett är underhållsbidrag inte avdragsgillt. Du får dock göra avdrag för periodiska underhåll till en före detta maka om själva underhållsförpliktelsen är fastställd via dom eller överenskommelse genom avtal om din före detta fru inte längre är en del av ditt dagliga hushåll. Det är alltså inte en speciell summa enlig äktenskapsbalken. Det du bör göra är att kontakta skatteverket för att få ett klart svar på vad som gäller i just din situation. Vad som händer om du inte betalar beror lite på vad som gör att du betala underhåll från första början. Om ni har avtal eller dom på att hon har rätt till underhåll, kan hon kräva ut detta med hjälp av kronofogdemyndigheten. Har ni inget beslut på underhåll utan att det bara är något du gör för den goda sakens skull, kan hon inte kräva att du fortsätter utan att ni avtalar eller får en dom på underhållsskyldigheten. Med vänlig hälsning,

Vid uthyrning av småhus på två olika fastigheter - får avdrag göras för båda fastigheter?

2017-06-04 i Avdrag
FRÅGA |Hej.Min fråga gäller skatteregler för privatbostadsfastigheter.Jag har idag två småhus varav ett jag bor själv i. Det andra hyrs ut med hyresintäkter på ca 48000 om året. Att 40000 av dessa är skattefria + schablon på 20% avdrag på hyresintäkten har jag lyckats ta reda på.Det är nu troligt att jag inom en viss tid kommer bli ägare till ytterligare ett småhus i form av ett arv.Då folket på skatteverket inte riktigt verkar vara eniga om hur lagen ska tolkas här då jag fått olika svar från olika personer så är min fråga:Om jag nu vill hyra ut även det ärvda småhuset, hur ser skattereglerna ut när man har två privatbostadsfastigheter, är de samma som innan eller det är inga skattelättnader alls på det ärvda huset vid uthyrning?
Johanna Bergvall |Hej och tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga!Jag kommer i mitt svar att hänvisa till inkomstskattelagen, du hittar den här.Precis som du skriver får du göra ett totalt avdrag på 40 000 kr + 20 % av ca 48 000, vilket innebär att du inte behöver skatta på din nuvarande hyresintäkt. (42 kap 30 och 31 §§ inkomstskattelagen)Är fastigheten en privatbostadsfastighet?Första frågan i ditt fall blir att avgöra om den fastighet du kommer att ärva ska ses som en privatbostadsfastighet eller en näringsfastighet. För att det ska vara en privatbostadsfastighet krävs att småhuset är en privatbostad. Med privatbostad menas ett småhus som till övervägande del (mer än 50 %) används eller är avsett att användas av dig eller någon närstående till dig, antingen som fritidsbostad eller för permanent boende. Förarbetena till lagen menar att uthyrning inte nödvändigtvis är ett bevis för att småhuset inte är avsett att användas för eget boende, men att det inte bör ses som en privatbostad om det framgår att ägaren inte har någon avsikt att bosätta sig på fastigheten inom överskådlig tid. (2 kap 8, 13 och 14 §§ inkomstskattelagen) Även om bostaden skulle klassas som en näringsfastighet kommer den till utgången av nästa år anses vara en privatbostadsfastighet på grund av tröghetsregeln. (2 kap 11 § inkomstskattelagen)Du bör få göra avdrag även för den ärvda fastighetenI ett ställningstagande från Skatteverket fastställs att avdrag får göras för varje privatbostadsfastighet, vilket enligt min bedömning bör innebära att du får göra avdrag även för uthyrningen av den ärvda fastigheten. Detta överensstämmer även med avdragets syfte - att stimulera och göra det lättare att hyra ut den egna bostaden och på så sätt öka utbudet av bostäder. (Läs ställningstagandet här. Observera att det gäller uthyrning av flera bostäder på samma fastighet och inte uthyrning av småhus på olika fastigheter, resten av resonemanget i ställningstagandet kan alltså inte appliceras på detta fall). Sammanfattningsvis, är min bedömning att du till och med nästa år har rätt till samma slags avdrag på den ärvda fastigheten som för den du redan äger. Därefter kan fastigheten komma att bli en näringsfastighet beroende på om du har för avsikt att själv / låta någon närstående bo i huset inom en överskådlig tid eller inte. Hoppas du känner att du fått svar på din fråga, annars är du varmt välkommen att höra av dig igen genom att kommentera här nedan! Med vänliga hälsningar,