När startar preskriptionstiden för skatteskulder?

2020-09-04 i Preskription av skatteskuld
FRÅGA |Fråga om preskriptionstiden på skatteskulder.Om man exempelvis får slutgiltigt beslut från Skatteverket i 2017 som hänvisar till missat skatt under 2015... när räknas den som preskriberat enligt Kronofogden? Är det från 2015 när skulden uppstår eller från 2017 när slutgiltigt beslut fattas?
Cornelia Nilsson |Hej och tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga!Huvudregeln är att tiden räknas från utgången av det kalenderår då skatteskulden förföll till betalning (senast skulle vara betald) (3 § lagen om preskription av skattefordringar). Preskriptionstiden för skatteskulder är som huvudregel 5 år, enligt 3 § lagen om preskription av skattefordringar. Preskriptionstiden kan, på ansökan från Skatteverket, förlängas i vissa fall (7 § lagen om preskription av skattefordringar) Mitt svar blir därför att preskriptionstiden räknas från 2015, då jag förutsätter att det var då skatteskulden förföll till betalning (eftersom du skriver att skulden uppkom det året samt missades). Som jag uppfattat det är hänvisningen i det slutgiltiga beslutet från Skatteverket 2017, endast en hänvisning och inte en fordran och därmed räknas preskriptionstiden inte från 2017. Preskriptionstiden räknas därmed från årsskiftet 2015/2016 och är då preskriberad vid årsskiftet 2020/2021. Hoppas du fick svar på din fråga! Om du inte har fått svar på din fråga eller har fler frågor är du varmt välkommen att höra av dig igen till oss på Lawline! Vänliga hälsningar,

Betalar man mer skatt i Danmark om beloppet anges som gåva eller som förskott på arv?

2020-09-02 i Internationell skatterätt
FRÅGA |Om danska barn, födda och skrivna i Danmark får en större penga-gåva av sin far som är svensk medborgare, betalar de då mer skatt än om beloppet anges som förskott på arv.
Natascha Beck Hansen |Hej och tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga!Reglerna kring skatt hittar vi i Inkomstskattelagen (IL) – eftersom att barnen är skrivna i Danmark kommer jag även i mitt svar behandla skatten på gåvor i Danmark.I Sverige är förvärv genom arv, testamente, gåva eller bodelning skattefria (8 kap. 2 § första stycket IL). Det finns ingen begränsning för hur stort belopp man kan överlåta genom gåva. Skatt i DanmarkEftersom att barnen som ska ta emot pengagåvan är skrivna i Danmark får vi räkna med att de med stor sannolikhet är skattepliktiga där – därför får vi även kolla på skattereglerna i Danmark. Gåvor från nära familj i utlandet, behandlas i Danmark som om gåvogivaren är bosatt i Danmark. I Danmark behandlas gåvor och förskott på arv på samma sätt, både när det gäller skatteplikten och skattesatsen. Bröstarvingar, dvs. barn och barnbarn, kan få upp till 67.100 DKK som gåva eller förskott på arv i 2020 utan att behöva betala någon skatt på summan. Du kan således skattefritt ge upp till 67.100 DKK till vardera barn under 2020. Överstiger man detta belopp betalar man en gåvoavgift på 15 % av det överstigande beloppet på både gåvor och förskott på arv. Det gör alltså ingen skillnad om du anger pengarna som gåva eller som förskott på arv.Om vi som exempel låtsas att barnen får 200.000 DKK som gåva från deras far (100.000 DKK vardera), så uppgår det skattefria beloppet till 2 x 67.100 kr = 134.200 DKK. Detta innebär att 65.800 kr (200.000 – 134.200) är skattepliktigt – av detta ska 15 %, dvs. 3870 DKK, betalas som gåvoavgift. Detta innebär att barnen kommer motta 200.000 – 3870 = 196.130 DKK efter skatt.För att sammanfatta gör det alltså ingen skillnad om pengarna anges som gåva eller som förskott på arv – skattesatsen är samma om man överstiger 67.100 DKK. Nästa år kommer det vara en annan skattefri summa – men man kan återigen ge en skattefri pengagåva. Detta innebär att om man vill ge en summa som överstiger 67.100 DKK, är det fördelaktigt att sprida summan över flera år för att mottagaren inte ska behöva beskattas för gåvan.Jag hoppas att detta besvarade din fråga, om inte är du varmt välkommen att kontakta oss igen.Med vänliga hälsningar,

Behöver någon som tar emot en gåva som består av pengar från en fastighetsförsäljning betala skatt?

2020-09-01 i Fastighetsskatt
FRÅGA |Hej, jag tänkte fråga er om skattepliktiga och skattefria gåvor.Mina föräldrar har sålt hus och tänkte dela pengarna melan mig och min bror, det är en större summa pengar typ halv million kronor, min fråga är: "är det pengar som är skattefri för att det är gåva av föräldrar som man fattar upp som arv eller man uppfattar det som vinst"?Tack i förhand
Aras Tofek |Hej!Tack för att du vänder dig till oss på Lawline med din fråga.Jag tolkar din fråga som att dina föräldrar redan har sålt sin fastighet och nu vill ge vinsten från försäljningen till dig och din bror i gåva. Dina föräldrar måste betala skatt på vinsten En vinst som någon gör efter att ha sålt en fastighet är att anse som en kapitalvinst, som ska beskattas i inkomstslaget kapital, enligt 41 kap. 2 § inkomstskattelagen. Eftersom du redan har beräknat vinsten kommer jag att med ett räkneexempel förklara hur mycket av vinsten som kommer att beskattas. Det är även viktigt att vara medveten om att en kapitalvinst får kvoteras till 22/30, vilket framgår av 45 kap. 33 § inkomstskattelagen. Skattesatsen på kapitalvinster är 30 %, vilket anges i 65 kap. 7 § inkomstskattelagen. Om dina föräldrar har gjort en vinst på 500 000 kr kommer denna summa endast tas upp till 22/30. Detta betyder att endast 366 667 kr kommer att tas upp till beskattning. Det är alltså på denna summa den slutgiltiga skatten kommer att beräknas. 30 % av 366 667 kr är 110 000 kr. Detta betyder att dina föräldrar kommer att ha 390 000 kr kvar efter att skatten har dragits av, som de kan fördela mellan dig och din bror. Du och din bror kommer inte att behöva betala skatt på gåvan En inkomst som någon får via en gåva behöver inte beskattas, detta framgår av 8 kap. 1 § inkomstskattelagen. Detta betyder att du och din bror inte kommer att behöva betala skatt på de pengar ni får från era föräldrar, då de redan har betalat skatt på vinsten.Räknas gåvan som förskott på arv? Det finns en presumtion om att gåvor som en förälder ger till en bröstarvinge, alltså dennes barn, är att se som förskott på arv, vilket framgår av 6 kap. 1 § ärvdabalken. En sådan summa ska räknas av på det framtida arvet, under förutsättningen att dina föräldrar ger dig en större gåva än din bror, eller tvärtom. Om dina föräldrar uttrycker att detta inte är ett förskott på arv, så bryts presumtionen, och en avräkning kommer alltså inte behöva göras i framtiden.Vänliga hälsningar,

Räknas ärvd tjänstepension som inkomst?

2020-08-30 i Inkomstskatt
FRÅGA |Jag kommer ärva min fars tjänstepension på 325000. Undrar om detta räknas som inkomst?
Natasha Fathifard |Hej och välkommen till Lawline med din fråga!Jag antar att din far haft efterlevandeskydd på sin tjänstepension i och med att du skriver att du ska ärva din fars tjänstepension. Om inte, så delas tjänstepensionen ut som arvsvinster till andra pensionssparare och pensionärer. Utan efterlevandeskydd kan alltså du som arvinge inte ärva någon tjänstepension. Tjänstepensionen ingår inte i din faders dödsbo. Det innebär att det kommer dras skatt från den ärvda tjänstepensionen och att tjänstepensionen räknas som en inkomst. Detta är viktigt att tänka på exempelvis om man ska söka bostadstillägg. Återkom gärna vid ytterligare funderingar!Med vänlig hälsning,

Hur räknar man ut skatten vid en fastighetsförsäljning när den som sålde fastigheten fick den i gåva?

2020-09-03 i Försäljning av fastighet
FRÅGA |hej!Jag har precis sålt en industri tomt, taxeringsvärde 0 SEK, Jag ärvde tomten av min farmor.jag fick 400 000 SEk för den. jag har inga andra inkomster eller förmögenhet. jag är skriven utomlands sedan 30 år tillbaka. Vad blir skatte? Ska jagh betala in direkt eller vänta tills det är dags att deklarera i April 2021?Tacksam för svarAnnette
Aras Tofek |Hej!Tack för att du vänder dig till Lawline med dina frågor.Ska skatten på din bostadsförsäljning betalas i Sverige?Personer som är obegränsat skattskyldiga i Sverige är skattskyldiga för alla sina inkomster, även om de inte är bosatta i Sverige, vilket framgår av 3 kap. 8 § inkomstskattelagen. Vem som räknas som obegränsat skattskyldig framgår av 3 kap. 3 § inkomstskattelagen, där tre olika omständigheter kan leda till att du blir obegränsat skattskyldig. En av dessa omständigheter är att du har väsentlig anknytning till Sverige, enligt 3 kap. 3 § tredje punkten inkomstskattelagen. För att avgöra om du är obegränsat skattskyldig anges i 3 kap. 7 § inkomstskattelagen ett antal omständigheter som kan medföra att du räknas som obegränsat skattskyldig. En av dessa omständigheter är att du har en fastighet i Sverige. Denna omständighet ensam behöver dock inte betyda att du är att anse som obegränsat skattskyldig, och eftersom att du inte har varit bosatt i Sverige under de senaste 30 åren kan det antas att du inte är obegränsat skattskyldig. Med utgångspunkten att du inte är obegränsat skattskyldig kommer du istället att anses vara begränsat skattskyldig, vilket framgår av 3 kap. 17 § första punkten inkomstskattelagen. Den som är begränsat skattskyldig är skattskyldig för kapitalvinster på fastigheter i Sverige, enligt 3 kap. 18 § tionde punkten inkomstskattelagen. Detta innebär att du kommer att behöva betala skatt på fastighetsförsäljningen i Sverige. Hur mycket ska du betala i skatt? En kapitalvinst ska beräknas som skillnaden mellan ersättningen för fastigheten minskat med avgifterna för försäljningen, och omkostnadsbeloppet. Detta enligt 44 kap. 13 § inkomstskattelagen. Omkostnadsbeloppet består av anskaffningsutgiften för fastigheten och eventuella förbättringsutgifter, vilket framgår av 44 kap. 14 § inkomstskattelagen. Om en tillgång förvärvas genom gåva inträder gåvotagaren i gåvogivarens skattemässiga ställe, enligt 44 kap. 21 § inkomstskattelagen. Detta betyder att du kommer att använda din farmors anskaffningsutgift när du beräknar hur mycket du ska betala i skatt. Nedan kommer ett räkneexempel som kan hjälpa dig att förstå situationen bättre. Om vi utgår från att din farmor köpte fastigheten för 80 000 kr, och du betalade 20 000 kr till mäklaren vid försäljningen kommer ditt omkostnadsbelopp att bli 100 000 kr. Vinsten kommer då att bli 300 000 kr, då ersättningen för fastigheten minskas med omkostnadsbeloppet. Kapitalvinster på fastigheter ska endast tas upp till 22/30, vilket framgår av 45 kap. 33 § inkomstskattelagen. Vidare är du skyldig att betala 30 % av din inkomst från fastighetsförsäljningen i skatt, enligt 65 kap. 7 § inkomstskattelagen. Om vi fortsätter på vårt räkneexempel innebär detta att du endast ska ta upp 22/30 av kapitalvinsten, alltså 220 000 kr. På denna summa ska sedan 30 % räknas av, alltså 66 000 kr. Det är alltså dessa 66 000 kr som du kommer att bli skyldig att betala i skatt. När ska skatten betalas in? Kapitalvinster ska tas upp som intäkt det beskattningsår som en avyttring sker, enligt 44 kap. 26 § inkomstskattelagen. Detta innebär att du ska ta upp vinsten från fastighetsförsäljningen den deklaration du lämnar in år 2021. Vänliga hälsningar,

När anses man bedriva bolag och får man sälja vidare gamla flaskor?

2020-09-01 i Inkomstskatt
FRÅGA |Hej!Jag undrar om det finns något som hindrar en att använda gamla glas-spritflaskor (som exempelvis absolut vodka, vinflaskor mm) för att sedan ta bort etiketten. Får man använda flaskorna till försäljning (ej alkohol) inom sin egna verksamhet? Låt oss ta saft som exempel. Den "egna verksamheten" är väldigt liten om det har någon betydelse. En annan fråga, vad finns det för regler kring hur mycket man får sälja innan det krävs någon form av registrering?
André Blomquist |hej och tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga. För att besvara din fråga tänker jag redogöra för vad mönsterskydd och varumärkesskydd är samt under vilka omständigheter du anses bedriva näringsverksamhet. Din fråga regleras i Varumärkelslagen (VML), mönsterskyddslagen (ML), lag om handelsbolag och enkla bolag (HB) och inkomstskattelagen (IL). När anses man driva ett bolag? Ett bolag kan komma till via registrering men även utan registrering. Ett enkelt bolag bildas så fort en person anses bedriva näringsverksamhet. Det är mestadels relevant att konstatera huruvida man driver näringsverksamhet i mån av hur man beskattas. Den som bedriver näringsverksamhet ska beskattas i inkomstslaget kapital. Näringskriterierna är att man bedriva verksamhet yrkesmässigt och självständigt (13 kap. 1 § IL). Man behöver inte ha ett registrerat bolag för att bli skattskyldig i detta inkomstslag. Om det du sysslar med är en hobbyverksamhet så skattas du istället i inkomstslaget tjänst. Således måste din verksamhet sakna vinstsyfte samt utövas i mycket ringa omfattning. Det finns alltså ingen beloppsmässig spärr på det viset du frågar om. Istället handlar det om hur man utformat sin syssla och om den platsar inom de kriterier jag nämnt ovan. Får man sälja flaskor utan etiketter på?Det beror på. Om bolaget som ursprungligen sålt flaskan har någon form av mönsterskydd eller varumärkesskydd på flaskan (med och utan etikett) så riskerar du att göra immaterialrättsligt intrång genom att yrkesmässigt sälja vidare den (8 kap. 1 § VmL och 35 § ML). Jag kan inte utifrån din fråga göra en bedömning huruvida flaskorna omfattas av sådana immaterialrättsliga rättigheter. Det finns inget som hindrar dig från att sälja flaskorna på grunden av att de tidigare har innehållit sprit. SlutsatsOm du planerar att bedriva självständig och yrkesmässig handel så kan du bli skattskyldig i inkomstslaget näringsverksamhet, om det inte utgör hobbyverksamhet. Således skattas överskottet i inkomstslaget tjänst. Innan du säljer flaskorna vidare bör du förvissa dig om att de inte omfattas av något immaterialrättsligt skydd som förhindrar dig att yrkesmässigt sälja dem inom ramen för din verksamhet. På PRV.se finns ett register över de varumärkesskydd och mönsterskydd som har registrerats i Sverige. Hoppas du fick svar på din fråga,MVH

Vad blir de skattemässiga effekterna av att sälja gemensamt ägda fastigheter till varandra?

2020-09-01 i Försäljning av fastighet
FRÅGA |Vad skulle de skattemässiga konsekvenserna av att vi, två vänner som äger en fastighet och en bostadsrätt 50% var, säljer (till marknadspris) så att den ena blir ensam ägare till fastigheten och den andra ensam ägare till bostadsrätten (för enkelhetens skull hoppar vi över avdrag för renovering, etc)Fastighetens marknadsvärde 3 900 000 - inköpspris 760 000Person 1 köper 50% av person 2 för 1 950 000 Lägenhetens marknadsvärde 1 900 000 - inköpspris 1 265 000 Person 2 köper 50% av person 1 för 950 000 Om båda försäljningar görs i år - hur ska de deklareras och vad betalar person 1 och 2 i skatt utifrån exemplet?Finns det andra alternativ att föra över ägandet?Vänlig hälsning
Elise Sohlberg |Hej och tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga!Försäljning beskattas som kapitalvinst:För fysiska personer är kapitalvinst vid icke yrkesmässig avyttring av fastighet och bostadsrätt skattepliktig intäkt av kapital enligt 41 kap. 1 § Inkomstskattelagen (IL). Kapitalvinst är i stora drag resultatet av köpesumman subtraherat med anskaffningsvärdet, försäljningskostnader, eventuella reparationer och underhåll (senaste fem åren) samt förbättringskostnader (44 kap. 13 och 14 §§ IL). Om ni hoppar över avdrag för renovering blir alltså kapitalvinsten ersättningen subtraherat med anskaffningsvärdet och eventuella försäljningskostnader.Ägaren till fastigheten (person 1) får alltså en kapitalvinst på 317 500 kr (950 000 - (1 265 000 / 2)) från försäljningen av bostadsrätten och ägaren till bostadsrätten (person 2) får en kapitalvinst på 1 570 000 kr (1 950 000 - (760 000 / 2)) från försäljningen av fastigheten.Hur mycket ska betalas i skatt vid försäljning?Fastigheter och bostadsrätter delas skattemässigt upp i privatbostäder och näringsrätter. För att ett enfamiljshus eller en bostadsrätt ska vara en privatbostad krävs att mer än 50 procent av dess yta används eller är avsedd att användas av dig som ägare eller dina närstående för permanent boende eller som fritidsbostad. Om du säljer en privatbostad med vinst ska 22/30 av vinsten beskattas. Om du säljer en näringsfastighet med vinst ska däremot 90 procent av vinsten beskattas (45 kap 33 § och 46 kap. 18 § IL). Jag antar att både fastigheten och bostadsrätten är privatbostäder och detta innebär att person 1 ska ta upp 22/30 av 317 500 till beskattning, vilket är ca 232 800 kr. Person 2 ska ta upp 22/30 av 1 570 000, vilket är ca 1 151 300 kr.Kapitalvinstbeskattningen uppgår till 30% av kapitalvinsten (65 kap. 7 § IL) vilket innebär att person 1 ska betala ca 69 800 kr i skatt och person 2 ska betala ca 345 400 kr i skatt. När du säljer en fastighet eller en bostadsrätt ska du deklarera försäljningen året efter att du skrev på köpekontraktet. Ni kommer även behöva betala stämpelskatt för fastigheten:Stämpelskatt är en skatt som betalas för att få lagfart efter att man har köpt en fastighet eller tomträtt (1 § Lag om stämpelskatt vid inskrivningsmyndigheter). Stämpelskatten uppgår till 1,5 % av det högre av försäljningspris och taxeringsvärde (8 och 9 §§ samma lag). I ditt fall blir det alltså antingen 1,5% av 1 950 000 eller av hälften av fastighetens taxeringsvärde eftersom endast halva fastigheten säljs. Annat alternativ för att föra över ägandet:Istället för att sälja bostäderna kan ni ge dem i gåva. För bostadsrätter gäller delningsprincipen vilket innebär att det inte är möjligt att ge en bostadsrätt i gåva och få ersättning tillbaka. Detta innebär att all ersättning för bostadsrätten kommer beskattas. För fastigheter gäller istället huvudsaklighetsprincipen. Den innebär att hela förvärvet bedöms vara antingen gåva eller köp. Det gör att en köpeskilling kan erläggas utan att förvärvet tappar sin status som gåva. Genom rättspraxis har det vuxit fram att det rör sig om en gåva så länge köpeskillingen inte når upp till fastighetens taxeringsvärde. Observera dock att utgångspunkten blir halva taxeringsvärdet när någon köper halva fastigheten.Ni skulle alltså kunna ge fastigheterna i gåva men all ersättning för bostadsrätten blir skattepliktig och om överlåtelsen av fastigheten ska bli skattefri kan endast ersättning under 50% av taxeringsvärdet erhållas. Sammanfattningsvis är detta troligtvis inte särskilt fördelaktigt.Sammanfattning och handlingsplan:Sammanfattningsvis kommer försäljning av bostäderna beskattas som kapitalvinst. Kapitalvinsten beräknas genom att ta köpeskillingen subtraherat med anskaffningsvärdet, försäljningskostnader, eventuella reparationer och underhåll (senaste fem åren) samt förbättringskostnader. 22/30 av kapitalvinsten tas upp till beskattning och beskattas sedan med 30 procent. Detta innebär att person 1 kommer skatta ungefär 69 800 kr och person två kommer skatta ungefär 345 400 kr. För att få lagfart på fastigheten måste även stämpelskatt betalas. Stämpelskatten uppgår till 1,5 % av det högre av försäljningspris och taxeringsvärde.Ett alternativ till att sälja bostäderna är att istället ge dem som gåvor till varandra. För bostadsrätten kan i sådana fall ingen ersättning ges och för fastigheten kan en ersättning upp till halva taxeringsvärdet ges. Detta är troligtvis inte fördelaktigt för er.Jag rekommenderar att ni säljer fastigheterna till varandra. Deklaration av försäljningen ska ske ett år efter det att köpekontraktet skrivs på. Har du fler frågor eller vill ha ytterligare hjälp med ditt ärende är du självklart varmt välkommen att höra av dig på nytt genom någon av våra tjänster! Du kan också nå mig direkt på elise.sohlberg@lawline.se. Jag rekommenderar dock att du, om du har ytterligare frågor, kontaktar Skatteverket för att få hjälp med din beskattning. Nummer till Skatteupplysningen och övriga kontaktalternativ hittar du på Skatteverkets hemsida.Hoppas du fick svar på din fråga!Vänliga hälsningar,

Vilket lands lag gäller vid arvutdelning?

2020-08-29 i Arvsskatt
FRÅGA |Hejsan, min son har dubbelt medborgarskap, svensk och belgiskt. Han är skriven i Sverige. Om han ärver sina farföräldrar i Belgien, måste han då betala belgiskt arvsskatt eller kan han åberopa svensk lag och inte skatta för sitt arv? Vänliga hälsningar
Alexandra Madsen |Hej, tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga!Normalt ska lagen i det land där den avlidne hade hemvist tillämpas på arvet, det innebär att om den avlidne hade hemvist i Belgien ska också belgisk lag tillämpas. Om det av samtliga omständigheter framgår att den avlidne vid sin död uppenbart hade närmare anknytning till ett annat land, ska dock lagen i det landet tillämpas. Genom arvsförordningen finns även en möjlighet för en person att välja vilket lands lag som ska tillämpas på dennes arvet. En person kan genom ett särskilt lagvalsförordnande i ett testamente ange att lagen i det land där hen är medborgare vid tidpunkten för sitt val eller vid sin död ska tillämpas på arvet. Det är dock inte möjligt att välja ett annat lands lag än medborgarskapslandets (EU-förordning nr 650/2012). Är hans farföräldrar inte medborgare i Sverige kan de alltså inte heller förordna att svensk lag ska tillämpas på arvet. Det finns inte någon arvsskatt i Sverige, varken på arv från utlandet eller från en arvlåtare som är bosatt i Sverige, (8 kap. 2 § inkomstskattelagen). Detta gäller sedan januari 2005, då lagen om arvsskatt och gåvoskatt upphävdes. Det innebär att din son inte kommer att betala någon skatt på själva överflytten av arvet från dödsboet till hans egna ägor. Det som istället kan ske är då att det blir fråga om beskattning i tidigare eller senare led. Det kan alltså vara så att arvet ska beskattas i Belgien enligt belgisk lag.Då din son bor i Sverige så omfattas han av svensk skattelagstiftning. Men han kan även omfattas av utländsk skattelagstiftning beroende på hur stark anknytning han har till landet som han ska få pengar ifrån. Det framgår inte hur pass stark anknytning din son har till Belgien.Sammanfattningsvis är det inte arvingarnas medborgarskap och bosättning som avgör frågan om vilket lands lag som används, utan det är den avlidna personen som avgör. Jag har tyvärr ingen kunskap om de belgiska arvreglerna och kan därför inte ge dig vidare rådgivning än så. Själva överflytten av arvet från dödsboet till arvingen i Sverige är dock skattefritt.Hoppas att du fick svar på din fråga!Med vänliga hälsningar,