Vad blir de skattemässiga effekterna av att sälja gemensamt ägda fastigheter till varandra?

2020-09-01 i Försäljning av fastighet
FRÅGA |Vad skulle de skattemässiga konsekvenserna av att vi, två vänner som äger en fastighet och en bostadsrätt 50% var, säljer (till marknadspris) så att den ena blir ensam ägare till fastigheten och den andra ensam ägare till bostadsrätten (för enkelhetens skull hoppar vi över avdrag för renovering, etc)Fastighetens marknadsvärde 3 900 000 - inköpspris 760 000Person 1 köper 50% av person 2 för 1 950 000 Lägenhetens marknadsvärde 1 900 000 - inköpspris 1 265 000 Person 2 köper 50% av person 1 för 950 000 Om båda försäljningar görs i år - hur ska de deklareras och vad betalar person 1 och 2 i skatt utifrån exemplet?Finns det andra alternativ att föra över ägandet?Vänlig hälsning
Elise Sohlberg |Hej och tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga!Försäljning beskattas som kapitalvinst:För fysiska personer är kapitalvinst vid icke yrkesmässig avyttring av fastighet och bostadsrätt skattepliktig intäkt av kapital enligt 41 kap. 1 § Inkomstskattelagen (IL). Kapitalvinst är i stora drag resultatet av köpesumman subtraherat med anskaffningsvärdet, försäljningskostnader, eventuella reparationer och underhåll (senaste fem åren) samt förbättringskostnader (44 kap. 13 och 14 §§ IL). Om ni hoppar över avdrag för renovering blir alltså kapitalvinsten ersättningen subtraherat med anskaffningsvärdet och eventuella försäljningskostnader.Ägaren till fastigheten (person 1) får alltså en kapitalvinst på 317 500 kr (950 000 - (1 265 000 / 2)) från försäljningen av bostadsrätten och ägaren till bostadsrätten (person 2) får en kapitalvinst på 1 570 000 kr (1 950 000 - (760 000 / 2)) från försäljningen av fastigheten.Hur mycket ska betalas i skatt vid försäljning?Fastigheter och bostadsrätter delas skattemässigt upp i privatbostäder och näringsrätter. För att ett enfamiljshus eller en bostadsrätt ska vara en privatbostad krävs att mer än 50 procent av dess yta används eller är avsedd att användas av dig som ägare eller dina närstående för permanent boende eller som fritidsbostad. Om du säljer en privatbostad med vinst ska 22/30 av vinsten beskattas. Om du säljer en näringsfastighet med vinst ska däremot 90 procent av vinsten beskattas (45 kap 33 § och 46 kap. 18 § IL). Jag antar att både fastigheten och bostadsrätten är privatbostäder och detta innebär att person 1 ska ta upp 22/30 av 317 500 till beskattning, vilket är ca 232 800 kr. Person 2 ska ta upp 22/30 av 1 570 000, vilket är ca 1 151 300 kr.Kapitalvinstbeskattningen uppgår till 30% av kapitalvinsten (65 kap. 7 § IL) vilket innebär att person 1 ska betala ca 69 800 kr i skatt och person 2 ska betala ca 345 400 kr i skatt. När du säljer en fastighet eller en bostadsrätt ska du deklarera försäljningen året efter att du skrev på köpekontraktet. Ni kommer även behöva betala stämpelskatt för fastigheten:Stämpelskatt är en skatt som betalas för att få lagfart efter att man har köpt en fastighet eller tomträtt (1 § Lag om stämpelskatt vid inskrivningsmyndigheter). Stämpelskatten uppgår till 1,5 % av det högre av försäljningspris och taxeringsvärde (8 och 9 §§ samma lag). I ditt fall blir det alltså antingen 1,5% av 1 950 000 eller av hälften av fastighetens taxeringsvärde eftersom endast halva fastigheten säljs. Annat alternativ för att föra över ägandet:Istället för att sälja bostäderna kan ni ge dem i gåva. För bostadsrätter gäller delningsprincipen vilket innebär att det inte är möjligt att ge en bostadsrätt i gåva och få ersättning tillbaka. Detta innebär att all ersättning för bostadsrätten kommer beskattas. För fastigheter gäller istället huvudsaklighetsprincipen. Den innebär att hela förvärvet bedöms vara antingen gåva eller köp. Det gör att en köpeskilling kan erläggas utan att förvärvet tappar sin status som gåva. Genom rättspraxis har det vuxit fram att det rör sig om en gåva så länge köpeskillingen inte når upp till fastighetens taxeringsvärde. Observera dock att utgångspunkten blir halva taxeringsvärdet när någon köper halva fastigheten.Ni skulle alltså kunna ge fastigheterna i gåva men all ersättning för bostadsrätten blir skattepliktig och om överlåtelsen av fastigheten ska bli skattefri kan endast ersättning under 50% av taxeringsvärdet erhållas. Sammanfattningsvis är detta troligtvis inte särskilt fördelaktigt.Sammanfattning och handlingsplan:Sammanfattningsvis kommer försäljning av bostäderna beskattas som kapitalvinst. Kapitalvinsten beräknas genom att ta köpeskillingen subtraherat med anskaffningsvärdet, försäljningskostnader, eventuella reparationer och underhåll (senaste fem åren) samt förbättringskostnader. 22/30 av kapitalvinsten tas upp till beskattning och beskattas sedan med 30 procent. Detta innebär att person 1 kommer skatta ungefär 69 800 kr och person två kommer skatta ungefär 345 400 kr. För att få lagfart på fastigheten måste även stämpelskatt betalas. Stämpelskatten uppgår till 1,5 % av det högre av försäljningspris och taxeringsvärde.Ett alternativ till att sälja bostäderna är att istället ge dem som gåvor till varandra. För bostadsrätten kan i sådana fall ingen ersättning ges och för fastigheten kan en ersättning upp till halva taxeringsvärdet ges. Detta är troligtvis inte fördelaktigt för er.Jag rekommenderar att ni säljer fastigheterna till varandra. Deklaration av försäljningen ska ske ett år efter det att köpekontraktet skrivs på. Har du fler frågor eller vill ha ytterligare hjälp med ditt ärende är du självklart varmt välkommen att höra av dig på nytt genom någon av våra tjänster! Du kan också nå mig direkt på elise.sohlberg@lawline.se. Jag rekommenderar dock att du, om du har ytterligare frågor, kontaktar Skatteverket för att få hjälp med din beskattning. Nummer till Skatteupplysningen och övriga kontaktalternativ hittar du på Skatteverkets hemsida.Hoppas du fick svar på din fråga!Vänliga hälsningar,

Vilket lands lag gäller vid arvutdelning?

2020-08-29 i Arvsskatt
FRÅGA |Hejsan, min son har dubbelt medborgarskap, svensk och belgiskt. Han är skriven i Sverige. Om han ärver sina farföräldrar i Belgien, måste han då betala belgiskt arvsskatt eller kan han åberopa svensk lag och inte skatta för sitt arv? Vänliga hälsningar
Alexandra Madsen |Hej, tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga!Normalt ska lagen i det land där den avlidne hade hemvist tillämpas på arvet, det innebär att om den avlidne hade hemvist i Belgien ska också belgisk lag tillämpas. Om det av samtliga omständigheter framgår att den avlidne vid sin död uppenbart hade närmare anknytning till ett annat land, ska dock lagen i det landet tillämpas. Genom arvsförordningen finns även en möjlighet för en person att välja vilket lands lag som ska tillämpas på dennes arvet. En person kan genom ett särskilt lagvalsförordnande i ett testamente ange att lagen i det land där hen är medborgare vid tidpunkten för sitt val eller vid sin död ska tillämpas på arvet. Det är dock inte möjligt att välja ett annat lands lag än medborgarskapslandets (EU-förordning nr 650/2012). Är hans farföräldrar inte medborgare i Sverige kan de alltså inte heller förordna att svensk lag ska tillämpas på arvet. Det finns inte någon arvsskatt i Sverige, varken på arv från utlandet eller från en arvlåtare som är bosatt i Sverige, (8 kap. 2 § inkomstskattelagen). Detta gäller sedan januari 2005, då lagen om arvsskatt och gåvoskatt upphävdes. Det innebär att din son inte kommer att betala någon skatt på själva överflytten av arvet från dödsboet till hans egna ägor. Det som istället kan ske är då att det blir fråga om beskattning i tidigare eller senare led. Det kan alltså vara så att arvet ska beskattas i Belgien enligt belgisk lag.Då din son bor i Sverige så omfattas han av svensk skattelagstiftning. Men han kan även omfattas av utländsk skattelagstiftning beroende på hur stark anknytning han har till landet som han ska få pengar ifrån. Det framgår inte hur pass stark anknytning din son har till Belgien.Sammanfattningsvis är det inte arvingarnas medborgarskap och bosättning som avgör frågan om vilket lands lag som används, utan det är den avlidna personen som avgör. Jag har tyvärr ingen kunskap om de belgiska arvreglerna och kan därför inte ge dig vidare rådgivning än så. Själva överflytten av arvet från dödsboet till arvingen i Sverige är dock skattefritt.Hoppas att du fick svar på din fråga!Med vänliga hälsningar,

Kan jag ta emot en stor summa pengar från min utlandsboende mor utan att betala skatt?

2020-08-28 i Gåvoskatt
FRÅGA |Hej , Min mor bor iItalien , jag själv bor i Sverige oh är Svensk medborgare ( pensionär ).Nästa vecka kommer jag att åka till Italien ty min mor har bestämt sig för att donera till mig en avsevärd summa pengar i € ( över 200000€ ).Vi kommer att genom Notarium att producera intyg på donationen för att sedan genom en Italiensk Bank överföra allt till Nordea i Sverige på mitt konto i € .Jag är enda barn , jag har själv 4 vuxna barn som jag tänker donera det mesta av donationen till .3 av barnen bor i Sverige och 1 i Italien .Finns det någon komplikation till detta genom att allt intygas genom Notarius och underrättar banken ( Nordea ) med intyg på handen att allt går friktionsfritt och att jag och mina barn inte får problem efteråt ( skatter och annat ).När jag kommer tillbaka från Italien den 7 September skulle ja vilja ha ett möte för att diskutera andra detaljer .
Dennis Lavesson |Hej och tack för att du vänder dig till oss på Lawline med din fråga!UtredningSom jag tolkar din fråga ska du nästa vecka åka till Italien för att träffa din mor. Din mor har bestämt sig för att donera en avsevärd summa i EUR. Ni kommer att genom notarius publicus att skapa ett intyg för gåvan och sedan genom italiensk bank överföra pengarna till ditt konto i Sverige. Du är enda barnet till din mor och har för avsikt att donera det mesta av donationen till dina vuxna barn (tre boende i Sverige, ett i Italien). Du undrar över om det finns någon risk för komplikationer avseende skatter och annat i och med de gåvor som är för handen.Förvärv genom arv, testamente, gåva eller bodelning är enligt svensk rätt skattefria (8 kap. 1 § inkomstskattelagen, IL). För din del innebär det att om du erhåller pengar i gåva av din mor är du inte skyldig att betala någon skatt för dessa. I vissa fall kan överföring av pengar anses utgöra en skattepliktig tjänsteinkomst. För att det rent skattemässigt ska räknas som en gåva finns tre kriterier som måste vara uppfyllda: (1) det ska finnas en frivillighet från givaren, (2) det ska finnas en gåvoavsikt från givaren till mottagaren och (3) det ska ske en förmögenhetsöverföring från givaren till mottagaren. Med gåvoavsikt avses att gåvogivaren gör överföringen enbart i syfte att gynna mottagaren, utan att kräva någonting tillbaka. Om överlåtelsen sker till närstående presumeras det att det finns en gåvoavsikt. Skulle "gåvan" i själva verket ges på grund av att gåvomottagaren utfört någon typ av prestation för gåvogivarens räkning och det därmed saknas gåvoavsikt, kan det istället röra sig om en tjänsteinkomst. Begreppet "tjänsteinkomst" är brett definierat och innefattar alla inkomster man får på grund av tjänster man utför åt andra. Det behöver alltså inte finnas något anställningsavtal eller uppdragsavtal, utan det räcker att man tar emot ekonomisk ersättning för något som man gjort för någon annan. Det finns scenarion där en transaktion kan ha inslag av både gåva och tjänsteinkomst, exempelvis om en viss tjänst utförs, men att den ersättning som utgår är så orimligt stor att det anses finnas vissa gåvoinslag.I ditt fall finns det en presumtion om gåvoavsikt då du får pengarna från din mor. Detsamma gäller när du skänker en del av pengarna till dina barn. Enligt svensk skatterätt föreligger därför ingen skattskyldighet. Tyvärr kan vi inte besvara om det av dina barn som är boende i Italien riskerar att bli skattskyldig för gåva. Det kan vara en god idé att upprätta gåvoavtalet med hjälp av notarius publicus så som du beskriver. Min rekommendation är även att du i förväg kontaktar din bank och informerar om att det kommer att överföras en större summa i EUR som gåva från din mor. Banker är bundna av penningtvättslagen och ska övervaka och bedöma transaktioner i syfte att upptäcka aktiviteter och transaktioner som är avvikande. Ett få in en så stor summa pengar som den du beskriver torde avvika från vad som kan förväntas, varför det är en god idé att du informerar banken dessförinnan.Sammanfattningsvis riskerar varken du eller dina barn att bli skattskyldiga enligt svenska skatteregler. Det är en god idé att dokumentera att du fått gåvan av din mor och jag rekommenderar dig även att kontakta banken innan överföringen så banken är medveten om pengarnas ursprung.Då du beställt telefonuppföljning kommer jag att ringa dig på måndag, den 31 augusti, klockan 10.00. Observera att jag ringer från skyddat nummer. Om den föreslagna tiden inte är lämplig är du varmt välkommen att återkomma till mig per e-post dessförinnan så bokar vi in en mer lämplig tid. Jag nås för ändamålet på dennis.lavesson@lawline.se.Med vänliga hälsningar,

Behöver man skatta för vinsten vid försäljning av en kolonilott?

2020-08-24 i Försäljning av fastighet
FRÅGA |Hej! Tänkte sälja min kolonilott med en liten stuga på 6 kvm. Ingen el och vatten. Och arendetomt. Jag ägt den 1 år och kommer göra vinst. Måste jag skatta för den? Med vänlig hälsning,
Julia Persson |Hej, tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga!För att besvara frågan kommer jag att hänvisa till regler i Inkomstskattelagen (IL).Behöver man skatta för vinsten vid försäljning av en kolonilott?Det korta svaret på den frågan är: Ja. Det beror på att en kolonilott är en kapitaltillgång och ska skattas för i inkomstslaget kapital vid avyttring (41 kap. 1 § och 42 kap. 1 § IL). En kolonilott kallas även för "hus på ofri grund" och betraktas civilrättsligt som lös egendom. Men skattemässigt betraktas en kolonilott eller ett "hus på ofri grund" som en fastighet (2 kap. 6 § IL). Det innebär att skattereglerna är desamma för försäljning av småhus som för kolonilotter.Det som ska beskattas är kapitalvinsten från försäljningen. Det går att räkna ut kapitalvinsten genom att ställa upp ersättningen för kolonistugan (beloppet en köpare betalar) minus omkostnadsbeloppet (44 kap. 13 § IL). Omkostnadsbeloppet är anskaffningsvärdet samt eventuella förbättringsutgifter och utgifter från försäljningen (exempelvis mäklararvode) (44 kap. 14 § IL). Resultatet av en sådan uträkning blir antingen vinst eller förlust, oavsett ska resultatet tas upp i deklarationen.Om resultatet blir en kapitalvinst ska 22/30 av vinsten tas upp till beskattning (45 kap. 33 § IL). Skattesatsen för kapitalvinster är 30 % (65 kap. 7 § IL). Avslutningsvis vill jag även hänvisa till Skatteverket som på sin hemsida skriver att försäljning av kolonistugor eller andra hus på ofri grund normalt deklareras på bilaga K5. Hoppas att du fick svar på din fråga, annars är du välkommen att ställa en till!Vänligen,

Räknas ärvd tjänstepension som inkomst?

2020-08-30 i Inkomstskatt
FRÅGA |Jag kommer ärva min fars tjänstepension på 325000. Undrar om detta räknas som inkomst?
Natasha Fathifard |Hej och välkommen till Lawline med din fråga!Jag antar att din far haft efterlevandeskydd på sin tjänstepension i och med att du skriver att du ska ärva din fars tjänstepension. Om inte, så delas tjänstepensionen ut som arvsvinster till andra pensionssparare och pensionärer. Utan efterlevandeskydd kan alltså du som arvinge inte ärva någon tjänstepension. Tjänstepensionen ingår inte i din faders dödsbo. Det innebär att det kommer dras skatt från den ärvda tjänstepensionen och att tjänstepensionen räknas som en inkomst. Detta är viktigt att tänka på exempelvis om man ska söka bostadstillägg. Återkom gärna vid ytterligare funderingar!Med vänlig hälsning,

Är återbetalning av ett lån en skattepliktig inkomst?

2020-08-28 i Inkomstskatt
FRÅGA |Min son är skyldig mig och min fru 100000 kr. Han skall betala tillbaka hela beloppet på en gång. Finns det risk för att vi får några extra kostnader tex skatt. mvh
Dostan Sulaiman |Hej!Tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga!En återbetalning av ett lån utgör inte en inkomst för den som får pengarna, utan denne får ju endast tillbaka sina egna pengar. Därför blir inte en inkomstbeskattning aktuell med anledning av själva återbetalningen av lånet. Däremot är ränteinkomster skattepliktiga inkomster, dvs. om er son har betalat ränta till er för lånet ska ni betala skatt för ränteinkomsterna, (42 kap. 1 § inkomstskattelagen). Om han inte betalar ränta och bara har återbetalat lånet kommer ni inte att beskattas för pengarna.Har du fler frågor är du välkommen att höra av dig!Med vänliga hälsningar,

Hur kan man undvika beskattning vid försäljning av en halv fastighet?

2020-08-26 i Försäljning av fastighet
FRÅGA |Hej!Min mor skänkte en fritidsfastighet till mig och min syster, flera år innan hon dog.Vi äger alltså hälften var!Nu är vi överens om att min syster ska lösa ut mig ur fastigheten.Mina frågor är följande:Fastigheten består av 2 fastigheter, (belägna intill varandra) som tillsammans är taxerade till 289.000 kr (218+71)Är tax.värdet 75% av marknadsvärdet? Vad är då beräknat marknadsvärde? Lösensumman skulle då vara hälften för min syster.Vad är den?För att slippa beskattning på den summan då den är förhållandevis låg, och det kommer ta en hel del tid i anspråk att forska fram detaljer om inköp, nerlagd renovering m.m. har jag följande funderingar:Jag har läst här på 'frågor och svar' att man kan skänka upp till taxeringsvärdet...?Är det då hela tax.värdet som gäller, eller hälften, då hon ju äger den andra hälften redan?Skulle ett annat alternativ kunna vara att jag skänker, (skriver över) min del på henne nu, och hon sedan för över den överenskomna summan till mig som 'gåva'? Ev då uppdelat på flera utbetalningar..? Detta alt. skulle för mig kännas enklast och bäst?!Min syster vill även räkna ihop värdet av fastigheten med värdet av lösöret, men jag anser att det måste vara två separata affärer?Det kommer även dra ut på tiden innan allt lösöre är genomgått och värderat, och jag vill att själva fastighetsaffären ska bli klar snarast!Tacksam för snabbt svar!
Elise Sohlberg |Hej och tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga!Vad är marknadsvärdet?Det stämmer som du skriver att taxeringsvärdet ska motsvara 75% av det sannolika marknadsvärdet. Detta innebär att marknadsvärdet för fastigheten räknat från taxeringsvärdet är ca 385 300 kr (289.000 / 75 x 100 = 385.333). Eftersom du äger hälften ska din syster betala dig ca 192 600 kr (385.333 / 2 = 192.666). Marknadsvärdet kan dock vara annat då taxeringsvärdet endast är en uppskattning utifrån bland annat försäljningar i området från föregående år. Vill ni ha ett mer exakt marknadsvärde kan ni anlita en mäklare som kan värdera fastigheten. Hur kan ni gå till väga för att slippa beskattning?För fastigheter gäller huvudsaklighetsprincipen. Den innebär att ett förvärv inte delas upp i en gåvodel och en köpdel. Hela förvärvet bedöms i stället vara antingen gåva eller köp. Det gör att en köpeskilling kan erläggas utan att förvärvet tappar sin status som gåva. Genom rättspraxis har det vuxit fram att det rör sig om en gåva så länge köpeskillingen inte når upp till fastighetens taxeringsvärde. Din syster kan alltså erlägga en köpeskilling som är lägre än taxeringsvärdet utan att det kommer att betraktas som ett köp och utan att kapitalvinstbeskattning blir aktuellt. Observera dock att utgångspunkten blir halva taxeringsvärdet när din syster köper halva fastigheten. Den som får en fastighet i gåva (din syster) ska ansöka om lagfart inom tre månader från att gåvobrevet avseende fastigheten upprättades. Gåvor är generellt befriade från stämpelskatt. När gåvor sker mot betalning utgår dock stämpelskatt om betalningen uppgår till minst 85% av taxeringsvärdet, enligt 5 § i lagen om stämpelskatt vid inskrivningsmyndigheter. Om stämpelskatt utgår uppgår den till 1,5% av det högsta av köpeskillingen och taxeringsvärdet (framgår av 8–9 §§ i samma lag). Era alternativ är således följande:1. Du skänker fastigheten, alternativt säljer din del av fastigheten till din syster för under 85% av din halva av taxeringsvärdet. Då skattar ni ingenting nu. Det går alltså att undvika beskattningskonsekvenser i nuläget om köpeskillingen understiger 122.825 kr (289.000 / 2 x 0.85 = 122.825 kr).2. Sälja fastigheten till mellan 85–99% av taxeringsvärdet. I det fallet slipper ni kapitalvinstskatt men måste betala stämpelskatt. Om din syster betalar mellan 122.825 och 144.500 kr för din halva av fastigheten kommer alltså stämpelskatt utgå.3. Sälja fastigheten till ett värde motsvarande minst taxeringsvärdet. I det här scenariot betalar du kapitalvinstskatt och ni ska även betala stämpelskatt.Kan du ge henne din halva i gåva och hon senare ge dig pengar i gåva?Det upplägg du beskriver här, att få en fastighet som gåva i utbyte mot pengar som gåva, kommer automatiskt inte att betraktas som gåvor skatterättsligt. Upplägget kommer snarare att betraktas som ett förtäckt köp. Detta följer av att Högsta förvaltningsdomstolen har slagit fast att man ska se till rättshandlingens verkliga innebörd och inte enbart hur parterna benämner rättshandlingarna (RÅ 1998:19). Att du och din syster väljer att benämna transaktionerna som "gåvor" innebär alltså inte att Skatteverket är bunden till denna benämning, utan det står Skatteverket fritt att själv undersöka den verkliga innebörden av transaktionen. Det kan alltså inte rekommenderas att göra detta. Kan man räkna ihop värdet av fastigheten med värdet av lösöret?Du och din syster kan komma överens om hur ni vill göra här men om ni vill få fastighetsbiten avklarad fort går det absolut bra att sälja lösöret separat senare. Anskaffnings- och förbättringsutgifter med mera för den sålda egendomen drar man ifrån försäljningspriset på vanligt sätt. Som alternativ anskaffningsutgift får den som redovisar egendomen ta upp 25 % av erhållet försäljningspris. Kapitalvinster är som huvudregel skattepliktiga till 100 procent men vinster upp till 50.000 kronor per år beskattas inte utan är skattefria. Det innebär att om man har sålt flera olika personliga tillgångar så är det den sammanlagda vinsten som överstiger 50.000 kronor som är skattepliktig. Eftersom 25 procent av försäljningspriset får dras av som anskaffningsutgift, kan personlig egendom säljas för 66.666 kronor varje år skattefritt.Sammanfattning och handlingsplan:Sammanfattningsvis har ni i princip tre alternativ för överlåtelse av fastigheten. Antingen betalar din syster en summa under 122.825 kr och hela affären blir då skattefri. Betalar din syster mellan 122.825 kr och 144.500 kr utgår ingen kapitalvinstskatt men däremot ska ni betala stämpelskatt. Slutligen kan ni sälja fastigheten till marknadspris men då ska både kapitalvinstskatt och stämpelskatt betalas. Att ge fastigheten i gåva och sedan få betalning genom gåvor kan inte rekommenderas eftersom Skatteverket inte är bunden av beteckningen "gåva" utan troligen kommer se transaktionerna som förtäckt köp. Slutligen kan ni sälja lösöre för upp till 66.666 kr per år skattefritt.Har du fler frågor eller vill ha ytterligare hjälp med ditt ärende är du självklart varmt välkommen att höra av dig på nytt genom någon av våra tjänster! Du kan också nå mig direkt på elise.sohlberg@lawline.se. Jag rekommenderar dock att du, om du har ytterligare frågor, kontaktar Skatteverket för att få hjälp med din beskattning. Nummer till Skatteupplysningen och övriga kontaktalternativ hittar du på Skatteverkets hemsida.

Vad gäller avseende en fysisk persons ansvar för ett aktiebolags obetalda skatter?

2020-08-21 i SKATTERÄTT
FRÅGA |Hej... jag driver ett byggföretag Ett AB, I oktober 2019 Slutade en kund att betala mina fakturor. Utan saklig grund.Jag har stämt kunden i tingsrätt och pga covid så har muntlig förhandling skjutits på och är nu satt till 28 sept 2020.Kunden är skyldig företaget 1,6 milj.I dessa pengar är stor del skulder till underentreprenörer och leverantörer.Samt Skatteverket drygt 600 000kr.Skatteverket beslutar nu 1 månad innan förhandling att försätta bolaget i konkurs.Skatteverket hotar nu med personligt betalningsansvar. Bolaget har betalt arbetsgivaravgifter skatter och moms punktligt alla verksamma år, inga stora löner har betalats ut mm mm. Bolaget är väl skött med god bokföring.Min fråga till er....Kan Skatteverket kräva mig personligen på den skuld som bolaget har till dom?
Jacob Björnberg |Hej och tack för att du vänder dig till oss på Lawline,UTREDNINGJag tolkar ditt ärende enligt följande. Ett aktiebolag, vilket såvitt jag förstår ägs av dig till fullo, har en större fordran på en kund som är i dröjsmål med en eller flera betalningar för vissa utförda tjänster. En stämningsansökan är inlämnad till tingsrätten, men på grund av Covid-19 har ingen huvudförhandling ägt rum ännu. Ditt bolag har i sin tur skulder, bland annat till Skatteverket om 600 tkr, vilka endast kan regleras under förutsättning att bolaget får betalt av den ifrågavarande kunden. Skatteverket hotar nu dels med en ansökan om att försätta ditt bolag i konkurs och dels med att kräva dig personligen på den utestående skatteskulden. Du undrar därför huruvida en statlig myndighet som Skatteverket verkligen kan agera på det senare sättet, alltså att kravställa dig genom en personlig reglering av bolagets skatteskuld. Den lagstiftning som behöver beaktas vid besvarandet av din fråga följer enligt nedan.Brottsbalken (BrB).Aktiebolagslagen (ABL).Skatteförfarandelagen (SFL).Notis nr 1: Eftersom ditt ärende endast rör bolagets obetalda skatter kommer alla spörsmål kopplade till en eventuell förestående konkurs att bortses ifrån helt i den fortsatta framställningen.Företrädaransvar - Några inledande hållpunkterInledningsvis kan det konstateras att Skatteverket inte ensamt kan besluta om ett så kallat företrädaransvar utan endast ansöka om att frågan ska prövas i domstol. Det korta svaret lyder därför: Nej, verket kan inte godtyckligt kräva dig på ditt bolags obetalda skatteskulder genom ett företrädaransvar, vilket utlöser en personlig betalningsskyldighet, utan frågan måste hänskjutas till en förvaltningsdomstol (förvaltningsrätt som första instans) som sedan, om vissa i lag angivna förutsättningar är uppfyllda, kan fatta ett beslut i enlighet med Skatteverkets yrkande (59 kap. 16 § SFL). Det finns för övrigt ingen lagstadgad definition på ställföreträdarbegreppet och vilka personkategorier som omfattas av detsamma. Men i praxis (tidigare domstolsavgöranden) har såväl legala som faktiska ställföreträdare ansetts utgöra just sådana personer, vilket i praktiken betyder att ansvar kan komma att utkrävas av varje företrädare för en juridisk person med visst (verkligt) bestämmande inflytande. Den springande punkten är vem som har den egentliga maktpositionen i bolaget och vem som har möjlighet att påverka den löpande förvaltningen (se lagmotiven i prop. 2002/03:128, s. 24). Med legal ställföreträdare menas den eller de personer som enligt lag äger rätt att utåt sett föra en juridisk persons talan. Som ett exempel på detta kan nämnas att det i aktiebolagslagen sägs att styrelsen och verkställande direktören är att betrakta som bolagets legala ställföreträdare (8 kap. 35-36 §§ ABL). Exakt vilken roll du har i det aktuella bolaget går inte att utläsa av din ärendebeskrivning. Men givet att du, enligt egen utsaga, "driver ett byggföretag" torde det vara rimligt att utgå ifrån att du också är en sådan ställföreträdare som har kommit till uttryck enligt ovan.Vilka förutsättningar måste då vara uppfyllda för att du personligen skulle kunna bli ansvarig för skatteskulden om 600 tkr?Det förtjänas i sammanhanget att sägas att företrädaransvaret inte är någon straffrättslig sanktion och därför som sådan inte kan leda till ansvar i form av ett utdömt straff, vilket enligt svensk rätt är böter eller fängelse (1 kap. 3 § BrB). Ansvaret är mer att betrakta som en civilrättslig betalningsskyldighet med vissa offentligrättsliga inslag. Oaktat detta fordrar företrädaransvaret uppsåt (avsikt) eller grov oaktsamhet (vårdslöshet). Det förra rekvisitet torde vara uteslutet. Ingenting i ditt ärende tyder på att du avsiktligen har velat undanhålla det allmänna någon skatt trots existensen av likvida medel på förfallodagen. För bristen på pengar i bolaget är enligt uppgift ganska så påtaglig. Om likvida medel trots allt skulle ha funnits i nära anslutning till förfallodagen, men andra skulder i bolaget valdes att prioriteras genom de pengar som eventuellt fanns tillgängliga vid här tidpunkten kan detta också rendera i ett personligt betalningsansvar och då på grundval av uppsåtsrekvisitet. Men något sådant är det följaktligen inte tal om här.Frågan blir istället att utreda om du kan anses ha agerat grovt oaktsamhet i egenskap av ställföreträdare för bolaget. Om en företrädare har valt att fortsätta att bedriva verksamheten trots att denne insett eller i vart fall borde ha insett att det inte skulle finnas tillräckliga ekonomiska medel för att kunna klara av bolagets skattebetalning kan handlandet ses grovt oaktsamt. Bristfälliga åtgärder avseende en påkallad samlad avveckling av ett bolags skulder kan också bedömas som grov oaktsamhet. Utgångspunkten för den rättsliga bedömningen av huruvida grov oaktsamhet föreligger bygger på helt enkelt på om det finns en betalningsskyldighet och om den ifrågavarande företrädaren, innan fordringen förfaller till betalning, har gjort allt vad som skäligen kan krävas utav denne. Här blir naturligtvis även graden av insikt hos ställföreträdaren mycket relevant. Värt att nämna är också att den som ådöms ett företrädaransvar och på grund av detta har betalat skatt för en juridisk persons räkning äger rätt att kräva densamma på motsvarande belopp i efterhand genom ett så kallat regressanspråk (59 kap. 21 § SFL).En adekvat bedömning av den uppkomna situationen i ditt ärende fordrar ingående kunskaper om de faktiska omständigheterna. På grundval av den information som du har delgett oss blir det tämligen besvärligt att kunna säga någonting med säkerhet. Men att du har hamnat i ett ganska prekärt trångmål (delvis bortom din kontroll) torde framstå som klart och här har Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) uttalat att förhållandena i det enskilda fallet alltid måste beaktas. Vid den rättsliga prövningen ska bland annat hänsyn tas till vilka handlingsalternativ företrädaren har haft att tillgå samt dennes skäl att avstå från vissa typer av åtgärder (se rättsfallet HFD 2016 ref. 60). Detta skulle eventuellt kunna öppna upp en möjlighet för dig att få ett anstånd beviljat av Skatteverket i samband med dina fortsatta förhandlingar med verket.Notis nr 2: HFD styr rättspraxis på skatterättens område och är den yttersta uttolkaren av all sådan lagstiftning. Genom sina avgöranden skapar HFD så kallade prejudikat (normerande rättsfall), vilka övriga domstolar i lägre instanser (förvaltningsrätter och kammarrätter) informellt har att följa. Högsta förvaltningsdomstolen hette tidigare Regeringsrätten varför äldre domar avkunnande i HFD har refererat som börjar på "RÅ".Sammanfattning och ytterligare rådgivningSammantaget kan följande anföras. Den fysiska person som utövar det verkliga inflytandet i en juridisk person kan komma att omfattas av företrädaransvaret. Det nu sagda är dock villkorat med ett konstaterat uppsåt alternativt en fastställd grov oaktsamhet i företrädarens handlande direkt hänförligt till bolagets obetalda skatter. Om så är fallet har jag dock svårt att uttala mig om. Det ska emellertid tilläggas att en uppmaning från berörd myndighet om fortsatt drift och en accepterad betalningsförsening från samma myndighet kan ha befriande verkan för den fysiska personens företrädaransvar.Vid fler frågor är du varmt välkommen att höra av dig på nytt. Antingen här på hemsidan, via den kostnadsfria telefonrådgivningen eller ånyo genom några av våra betaltjänster. Själv nås jag på jacob.bjornberg@lawline.se och du får mer än gärna kontakta mig direkt ifall du önskar ytterligare hjälp i den fortsatta processen. I så fall kan jag slussa dig vidare till någon av byråns eminenta jurister utan att du behöver sitta i telefonkö. Mot bakgrund av COVID-19 erbjuder våra jurister idag möten såväl telefonledes som på Skype och andra liknande digitala plattformar.Avslutningsvis är den livliga förhoppningen att min hantering av ditt ärende har varit matnyttig och presenterats i en för dig utförlig och tillfredsställande form. Återkom gärna med synpunkter genom att skicka in ett omdöme när du mottar en sådan förfrågan.Vänligen,