Gränsdragningen mellan gåvor och skattepliktig ersättning för utfört arbete, vad gäller?

2020-08-04 i Inkomstskatt
FRÅGA |Jag och min syster sköter sedan ett par år om vår mor som efter ett antal bäcken- och lårbensbrott har svårt att sköta sig själv. Hon har blivit erbjuden och provat olika varianter av hemtjänst men vill inte att, för henne okända människor skall komma hem till henne. Till saken är att hon är nästan döv och även att hon har en begynnande demens. Jag och min syster, som själv är pensionär turas om varje dag att besöka, handla, tvätta, åka på utflykter, hjälpa till att ta sig till Vårdcentralen etc. Sedan ett par år sköter jag mors ekonomi då hon gett mig en fullmakt till det. Vår mor har relativt mycket besparingar, som mer eller mindre legat orörda i drygt 20 år sedan vår far dog och hon har absolut inget intresse av dessa och vi har nu diskuterat att vi månatligen skall ge mig och min syster någon rimlig ersättning för det jobb vi lägger ned. Ett rimligt (även om det är lågt med tanke på det jobb vi lägger ned) belopp har vi tänkt ligga på 3000 kr/mån. Finns det några skattemässiga saker att tänka på här? Skall det ses som en ersättning eller gåva? En sak som komplicerar det hela är ett vi har även en till bror, pensionär och sedan länge alkoholiserad som vi har mycket liten kontakt med. Under de senaste åren även mycket frånvarande i relationen till vår mor och inget som helst stöd, kanske snarare motsatsen. Skulle han i efterhand kunna säga att vår ersättning är ett förskott på arvet.
Jacob Björnberg |Hej och tack för att du vänder till oss på Lawline,UTREDNINGJag tolkar ditt ärende enligt följande. Du och din syster svarar för omsorgen av er gemensamma mamma som i dagsläget har svårt att ombesörja hennes dagliga spörsmål på egen hand. Jämte detta har en fullmakt ställts ut vilken även bemyndigar dig att sköta om alla hennes ekonomiska förehavanden. Mot bakgrund av den relativt tunga arbetsbördan som är hänförlig till skötseln av er mamma har ni nu funderat på att betala ut en månatlig ersättning om 3000 kr vardera. Och detta genom likvida medel på diverse bankkonton som till dags dato tillhör er mamma. Du undrar därför om det nu sagda kan utlösa någon form av beskattning eller om ersättningarna möjligen skulle kunna betraktas som rena gåvor. Vidare har du och din syster ytterligare en bror, vilken ni såvitt jag förstår inte har särskilt mycket kontakt med då denne mestadels har varit frånvarande de senaste åren. Kopplat till detta önskar du få svar på huruvida er bror skulle kunna likställa de ifrågavarande ersättningarna med ett förskott på arv. Den lagstiftning som främst behöver beaktas vid besvarandet av dina två frågor följer enligt nedan.Ärvdabalken (ÄB).Inkomstskattelagen (IL).Och i viss mån socialavgiftslagen (SAL).Din första fråga - Blir tilltänkta ersättningarna att betrakta som tjänsteinkomster?I Sverige finns tre inkomstslag; Inkomst av tjänst (10-12 kap. IL), inkomst av näringsverksamhet (13-40 kap. IL) och inkomst av kapital (41-43 kap IL). Om förutsättningarna för att hänföra en specifik inkomst till något av inkomstslagen brister är denna i princip skattefri. Skattefrihet kan även föreligga enligt 8 kap. IL, i vilket bland annat regler om hur gåvor ska hanteras står att finna. I det förstnämnda inkomstslaget, inkomst av tjänst, beskattas lön och andra ersättningar för utfört arbete i en anställning. Hit räknas också vederlag för sådana prestationer som utförts utanför ett formellt anställningsförhållande och som inte går att härleda till något av de övriga inkomstslagen. Detta innebär följaktligen att uppdrag och annan varaktig eller tillfällig inkomstgivande verksamhet anses utgöra tjänsteinkomster om den aktuella inkomsten inte ska tas upp i inkomstslaget näringsverksamhet eller kapital (10 kap. 1 § 1-2 st. och 11 kap. 1 § 1 st. IL). I lagmotiven anges att inkomstslaget tjänst ska fungera som en allmän uppsamlingsplats för alla ersättningar som någon erhållit på grund av egen prestation eller verksamhet och som inte är hänförliga till något annat inkomstslag (prop. 1989/90:110, s. 308).Notis 1: I lagmotiven framhålls lagstiftarens syften med en viss lag och dessa kommer till uttryck i de så kallade förarbetena, vilka utgör alla de statliga utredningar som alltid har föregått en ny lagstiftningsprodukt.Mot detta står benefika förvärv och rättsfiguren gåva, vilken är undantagen inkomstbeskattning (8 kap. 2 § IL). En gåva kännetecknas av en konstaterad förmögenhetsöverföring som skett frivilligt där gåvogivaren (er mamma) med gåvoavsikt har överfört ett värde till gåvotagaren (du och din syster). Brister någon av de här tre delarna utgör transaktionen inte en gåva och blir således föremål för beskattning. Gränsen mellan skattefria gåvor och skattepliktig ersättning är inte helt tydlig och har prövats i ett stort antal rättsfall i Högsta förvaltningsdomstolen (HFD). Det gåvorekvisit som brukar vålla störst tolkningsproblem i rättstillämpningen är gåvoavsikten. Om gåvan i själva verket ges för någon typ av utförd prestation kan gåvoavsikt hos givaren i många fall inte anses föreligga varför denna istället kommer att betraktas som en tjänsteinkomst (10 kap. 1 § och 11 kap. 1 § IL). Begreppet tjänsteinkomst har redan behandlats ovan och där framgick att något formellt anställningsavtal och/eller uppdragsavtal inte behöver ha träffats mellan parterna utan det räcker ofta med någon form av ekonomisk ersättning för utfört arbete. Viktiga faktorer är dock relationen mellan givaren och mottagaren, det tillhörande syftet med överlåtelsen och gåvans värde (HFD 2017 ref. 38 I-III). Vidare har HFD uttalat att en nära personlig relation mellan parterna (exempelvis inom en familj) starkt talar för att överlåtelsen kan vara benefik och således ren och därför presumeras utgöra en gåva (HFD 2016 ref. 69).Notis 2: HFD styr rättspraxis på skatterättens område och är den yttersta uttolkaren av all sådan lagstiftning. Genom sina avgöranden skapar HFD så kallade prejudikat (normerande rättsfall), vilka övriga domstolar i lägre instanser (förvaltningsrätter och kammarrätter) informellt har att följa. Högsta förvaltningsdomstolen hette tidigare Regeringsrätten varför äldre domar avkunnande i HFD kan ha refererat som börjar på "RÅ".Givet det ovan anförda torde de månatliga ersättningar som ni planerar att lyfta vara beskattningsbara förvärvsinkomster på grund av den tämligen klara koppling som råder mellan era arbetsprestationer och de aktuella ersättningarna, vilket i så fall betyder att dessa blir skattepliktiga i inkomstslaget tjänst. Som en skatterättslig konsekvens utav detta kommer er mamma att ikläda sig rollen som arbetsgivare varför hon även kommer att bli skyldig att betala sociala avgifter i form arbetsgivaravgifter på era respektive bruttolönebelopp (2 kap. 1 och 10 §§ SAL). För det fall det ändå skulle vara tal om faktiska gåvor aktualiseras naturligtvis ingen skyldighet för er mamma att erlägga några arbetsgivaravgifter (2 kap. 12 § 1 p. SAL). Men min bedömning är trots allt att så inte är fallet. Och med tanke på det aktuella sjukdomstillståndet och utan att känna till de närmare omständigheterna har jag svårt att avgöra huruvida det faktiskt föreligger någon verklig gåvoavsikt. Utifrån din ärendebeskrivning och mot bakgrund av fullmakten finns det dessutom mycket som talar för att er mamma inte har medvetandegjorts om beslutet avseende ersättningarna.Din andra och sista fråga - Kan er bror i efterhand hävda att ersättningarna utgör förskott på arv?De arvsrättsliga reglerna syftar i mångt och mycket till att åstadkomma rättvisa mellan arvingarna varför gåvor som arvlåtaren överlämnat under sin livstid kan komma att avräknas vid arvskiftet. Om en arvlåtare under sin livstid ger en bröstarvinge (barn) en gåva presumeras denna utgöra ett förskott på arv eftersom utgångspunkten inom arvsrätten är likabehandling, vilket innebär att bröstarvingarna tar lika lott i arvlåtarens kvarlåtenskap (2 kap. 1 § 2 st. och 6 kap. 1 § ÄB). Detta är dock möjligt att undvika genom att arvlåtaren (er mamma) föreskriver att gåvan inte ska betraktas som ett förskott på arv. Men vid ett förskott på arv ska värdet på den aktuella gåvan adderas till det värde som den totala kvarlåtenskapen uppgår till innan fördelning mellan bröstarvingarna äger rum. Men utifrån ett scenario där ersättningarna i fråga bedöms vara skattepliktiga för dig och din syster och därmed inte att anse som gåvor är min uppfattning att den civilrättsliga bedömningen blir densamma (= ej gåva) varför er bror inte torde kunna hävda att detta utgör något förskott på arv.Sammanfattning och ytterligare rådgivningSammantaget kan följande konstateras. De allmänna gåvokriterierna måste vara uppfyllda för att ovanstående ska anses utgöra giltiga gåvor och därmed förskott på arv. Dessa bygger på frivillighet hos givaren, en konstaterad gåvoavsikt hos densamme och en genomförd förmögenhetsöverföring. Enligt min mening är det svårt att med säkerhet kunna fastställa om alla gåvorekvisit verkligen är uppfyllda. Istället talar den ganska tydliga kopplingen till de utförda arbetsprestationerna för att det rör sig om skattepliktiga tjänsteinkomster, vilka du och din syster därför bör ta upp i inkomstslaget tjänst. Och detta utlöser också en skyldighet för er mamma att betala arbetsgivaravgifter på basis av storleken på de månatliga utbetalningarna.Vid fler frågor är du varmt välkommen att höra av dig på nytt. Antingen här på hemsidan, via den kostnadsfria telefonrådgivningen eller ånyo genom några av våra betaltjänster. Själv nås jag på jacob.bjornberg@lawline.se och du får mer än gärna kontakta mig direkt ifall du önskar ytterligare hjälp i den fortsatta processen. I så fall kan jag slussa dig vidare till någon av byråns eminenta jurister utan att du behöver sitta i telefonkö. Mot bakgrund av COVID-19 erbjuder våra jurister idag möten såväl telefonledes som på Skype och andra liknande digitala plattformar.Notera dock att vår byrå inte arbetar med skatterätt. Däremot kan vi naturligtvis vara er behjälpliga i alla typer av civilrättsliga göromål såsom vid upprättande av avtal och andra välbehövliga handlingarAvslutningsvis är den livliga förhoppningen att min hantering av ditt ärende har varit matnyttig och presenterats i en för dig utförlig och tillfredsställande form. Återkom gärna med synpunkter genom att skicka in ett omdöme när du mottar en sådan förfrågan.Vänligen,

Beskattas jag i Sverige när jag säljer en bostad i ett annat land?

2020-07-23 i Inkomstskatt
FRÅGA |Hej Jag har flyttat till Sverige för 6 år sedan och jag har en bostad i Syrien som ska säljas om några veckor. Frågan är om man överför pengarna till Sverige för att köpa en bostad här blir man skyldig till Skatteverket att betala något skatt eller inteMvh
Amanda Kinnander |Hej och stort tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga!Alla som1) bor i Sverige, 2) stadigvarande vistas här eller 3) har väsentlig anknytning till Sverige och tidigare har varit bosatt härär obegränsat skattskyldiga i Sverige, inkomstskattelagen 3 kap 3 §. Med obegränsad skattskyldighet menas att du är skyldig att betala skatt för alla dina inkomster, oavsett om de kommer från Sverige eller från utlandet, inkomstskattelagen 3 kap 8 §.Om du har bott i Sverige under de senaste sex åren är du att se som bosatt här och därmed också obegränsat skattskyldig. Det innebär kort och gott att du kommer att beskattas i Sverige för den inkomst du får i och med att du säljer din bostad i Syrien.Jag hoppas att du har fått din fråga besvarad!Vänliga hälsningar,

Behöver jag betala skatt om jag har ett ISK (investeringssparkonto)?

2020-07-05 i Inkomstskatt
FRÅGA |Hej! Jag är en 20år gammal kille. Jag har under hela min ungdom investerat i aktier, optioner och warranter med hjälp av min morbror och morfar. Det började som ett intresse men det gick snabbt över till en besatthet och livsstil. Under det senaste året har jag använt mig utav en X vid namn X för att handla mer "riskfyllda" optioner. Jag har nu samlat på mig en, vad jag anser, större summa pengar. Nu vill jag göra ett uttag och föra tillbaks pengarna till mitt Svenska bankkonto. Men jag undrar hur det ligger till med skatten. Kontot är ju en typ av ISK konto, så pengarna borde ju vara skattefria. Jag har sökt svar men hittar inget exakt svar. Jag vill ha ett mer definitivt svar. De pengarna jag tjänat där har jag ju betalat relativt höga avgifter på redan. Därför vill jag dubbelkolla. Och kan dessa pengar räknas som en typ av gåva när jag för över dem till mitt Svenska konto? Min svenska bank vet att jag har fört över pengar till detta kontot under året vill jag tilläga, ungefär 125,000 kr.
Rahime Duman |Hej och tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga!Inkomstskattelag kommer att bli aktuell för att svara på din fråga! Med ISK betalar du en årlig skatt 2012 infördes ISK (Investeringssparkonto) i Sverige. Det speciella med ISK är att du inte betalar någon skatt för den vinst du gör, men i stället betalar du en årlig skatt som grundas på det sammanlagda värdet av dina tillgångar. Det spelar ingen roll om du gör vinst eller förlust utan du kommer att ändå betala en årlig skatt som baseras på det totala värdet av dina tillgångar. Den årliga skatten som du betalar kallas för schablonskatt eller schablonintäkt. I din deklaration är det redan förifylld hur mycket din schablonintäkt är och framgår av kontrolluppgift som investeringsföretaget lämnar som exempelvis din bank. 30 procent av schablonintäkten är den skatt du ska betala. Detta innebär att du inte betalar skatt på enskilda vinster, ränta, annan avkastning eller utdelning som du får från tillgångar du har på kontot. Hur schablonintäkten räknas ut För att förstå exakt hur det fungerar med schablonintäkten se nedan exempel. Exempel: Om du öppnar ett ISK 2019 första kvartalet och betalar in 40 000 kr och ytterligare igen, se nedan. Första kvartalet - 1 januari 0 kr Andra kvartalet - 1 april + 41 000 kr Tredje kvartalet - 1 juli + 43 000 kr Fjärde kvartalet - 1 oktober +65 000 kr Insättningar under året + 60 000 kr Summa av värde och insättningar = 209 000 kr För att kunna få fram vad för kapitalunderlag du har så ska summan 209 000 kr divideras med fyra (209 000 kr/ 4) och det blir 52 250 kr, 42 kap. 37 § inkomstskattelag. Kapitalunderlaget är 52 250 kr och den summan ska sedan multipliceras med 1,51 procent vilket är 788 kr. Summan 788 kr är schablonintäkten, 42 kap. 36 § första stycket inkomstskattelag. Schablonintäkten beskattas sedan med 30 procent, alltså 30 procent av 788 kr vilket är 236 kr.Vad som gäller i ditt fall Det framgår inte tydligt av din fråga om du har fler tillgångar på ISK än 125 000 kr. Men om jag utgår från att du endast har 125 000 kr så gör samma beräkning som exemplet ovan. Första kvartalet - 1 januari 0 kr Andra kvartalet - 1 april 0 krTredje kvartalet - 1 juli + 125 000 kr Fjärde kvartalet - 0 krInsättningar under året - 0 kr Summa av värde och insättningar 125 000 kr Sedan dividerar jag 125 000 kr med fyra för att få fram kapitalunderlaget vilket är 31 250 kr. Därefter multiplicerar jag 31 250 kr med procentsatsen för det valda året 1,51 (2019), vilket blir 471 kr. Men nu utgick jag endast från den summan som framgår av din fråga, om det finns ytterligare tillgångar ska det också räknas in. Din schablonintäkt är 471 kr och 30 procent av 471 kr är den skatt som du ska betala, alltså 141 kr (471 multiplicerat med 0.3) ska du betala. Du kan själv på Skatteverkets hemsida räkna ut vad för schablonintäkt du ska betala.Överföringar till ISK räknas inte som gåva De pengar som du har överfört från ditt icke svenska bankkonto till ditt svenska ISK räknas inte som gåva, i den mån gåvobrev inte föreligger. Utländsk skatt Jag tolkar din situation som att du har tillgångar i en utländsk bank. Det innebär att du betalar/betalat skatt enligt det landets skatteregler. Om du har betalat skatt i utlandet och vill att det ska avräknas så kan du fylla i en blankett och sedan gör Skatteverket en bedömning. För ytterligare information rekommenderar jag att du besöker Skatteverkets hemsida.Hoppas att du har fått svar på din fråga!Vänligen,

Måste jag betala skatt på inkomster från bodelningen?

2020-06-30 i Inkomstskatt
FRÅGA |Min man vill att jag överlåter min del (50%) av fastigheten till honom vid bodelningen. Jag kan tänka mig att göra det mot att han övertar hela lånet (som jag idag har 50% av) samt ger mig en viss summa pengar. I övrigt avstår jag stora delar av giftorättsgodset, exempelvis värdepapper och kontanter. Kommer jag riskera att beskattas som om jag sålt en fastighet och kommer dessa pengar räknas som beskattningsbar årsinkomst när det gäller t ex barnomsorgsavgift? Summan jag ska få rör ju i så fall inte enbart fastigheten utan är gemensamt sparade pengar och pengar från tidigare försäljning av bilar bland annat, så vill inte skatta en gång till för dem helst..
Dostan Sulaiman |Hej!Tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga!Inkomster som du förvärvat genom bodelningen är skattefria (8 kap. 2 § inkomstskattelagen). Du behöver alltså inte betala skatt på det du får genom bodelningen.Har du fler frågor är du välkommen att höra av dig!Med vänliga hälsningar,

Kan en medlemsavgift vara en skattepliktig förmån?

2020-07-31 i Inkomstskatt
FRÅGA |Jag är medlem och instruktör i en ekonomisk förening (hundklubb). Är det okej att klubben betalar min och andra instruktörers medlemsavgifter? Och måste jag redovisa det i så fall till Skatteverket som en form av lön?
Julia Persson |Hej, tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga!Regler om inkomst på grund av tjänst finns i 11 kap. inkomstskattelagen (IL).Din första fråga är om det är tillåtet för en arbetsgivare/uppdragsgivare att betala en medlemsavgift för en arbetstagare. Svaret på den första frågan är: ja, det är tillåtet och betraktas som en förmån. Din andra fråga är om du behöver redovisa medlemsavgiften i din deklaration. För att besvara frågan kommer jag att utreda om medlemsavgiften kan betraktas som en skattepliktig förmån och om den behöver deklareras.Kan en medlemsavgift vara en skattepliktig förmån?Förmåner och alla andra inkomster som erhålls på grund av tjänst ska som huvudregel tas upp som intäkt i inkomstslaget tjänst vid deklaration (11 kap. 1 § IL). En förmån är skattepliktig om den finns på grund av ett anställnings- eller uppdragsförhållande. Alla förmåner är i princip skattepliktig inkomst för mottagaren och betraktas som ersättning för lön. Det innebär att en medlemsavgift som betalas av en arbetsgivare/uppdragsgivare blir skattepliktig för mottagaren.Hur ska en förmån deklareras?En förmån som har erhållits på grund av tjänst ska deklareras i inkomstslaget "tjänst". Beloppet som ska deklareras är marknadsvärdet (61 kap. 2 § IL). Marknadsvärdet är det belopp som arbetstagaren själv hade fått betala för förmånen.SammanfattningEn arbetsgivare får lov att ge förmåner som exempelvis ett betalt medlemskap till dig som ersättning för tjänst. Denna form av ersättning för tjänst kallas för förmån och ska redovisas i din deklaration för inkomstslaget tjänst. Detta beror på att förmånen betraktas som ersättning för lön och är därför skattepliktig. Beloppet som ska tas upp i din deklaration är marknadsvärdet på medlemskapet, vilket är det belopp som du själv hade fått betala om din arbetsgivare inte hade betalat avgiften. Avslutningsvis vill jag berätta att det att det alltid går att kontakta Skatteverket vid frågor rörande skatt. Skatteverket har en skyldighet att besvara frågan och gör det kostnadsfritt. Hoppas att du fick svar på din fråga, annars är du välkommen att ställa en till!Vänligen,

Hur hanterar man preliminarskatteavdrag när man har mer än en inkomst?

2020-07-15 i Inkomstskatt
FRÅGA |Hej! jag har ett heltids tillsvidareanställd jobb som jag känner 390,000 kr om året och ett extra jobb som är 90,000kr som årsinkomst men jag är rädd att jag kommer och återbetala mer skatt när årsinkomst deklarationen kommer 2021. Vad jag kan göra?
Isabelle Sewelén |Hej!Tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga!Enligt dina uppgifter i frågan kommer du att ha en sammanlagd inkomst om 480.000 kr (390.000+90.000). Vidare tolkar jag att det rör inkomster som intjänar i år. I mitt svar till dig kommer jag behandla de bestämmelser som är aktuella i ditt fall och som regleras i inkomstskattelagen (IL) samt skatteförfarandelagen (SFL).Kommunal och statlig inkomstskattEftersom din inkomst överstiger det så kallade grundavdraget ska du betala kommunal inkomstskatt (65 kap. 3 § IL). Hur stor den kommunala skatten blir beror på vilken kommun du var bosatt i den 1 november 2019. För inkomster som intjänas under år 2020 gäller att det ska betalas en statlig inkomstskatt med 20 procent på inkomster som överstiger 509.300 kr (65 kap. 5 § IL). Då din samlade inkomst understiger gränsen för när statlig inkomstskatt tas ut blir det inte aktuellt med någon statlig skatt för din del. Detta förutsätter att du inte har annan inkomst som inkomst av näringsverksamhet eller hobby som du inte nämner i frågan. Jag utgår i mitt svar från att du endast har vanlig lön.Skatteavdrag - vid dubbla löneinkomster Eftersom du har två löneutbetalare finns det en risk att de båda gör skatteavdrag enligt tabell var för sig. Det innebär i så fall bl.a. att grundavdraget felaktigt beräknas två gånger. Det medför att det preliminära skatteavdraget blir för lågt och att du riskerar att få betala tillbaka pengar till Skatteverket.Den löneutbetalare som betalar ut den lägre inkomsten (90.000 kr) är skyldig att göra skatteavdrag med 30 procent, dvs. inte enligt tabell (11 kap. 20 § SFL). Chansen är dock stor att denne gör skatteavdrag enligt tabell om du inte har upplyst om att du har en annan huvudsaklig inkomst.Rekommendation till digDu bör alltså kontakta din huvudsakliga löneutbetalare och be denne göra ett så kallat förhöjt skatteavdrag. Den som betalar ut din huvudsakliga inkomst, dvs. den som betalar ut den största lönen, är skyldig att göra ett förhöjt skatteavdrag om du begär det (11 kap. 22 § SFL). I vart fall bör du kontakta den löneutbetalare som betalar ut den lägre inkomsten att göra ett rakt skatteavdrag på 30 procent eller högre. Du kan räkna ut hur stor din inkomstskatt blir på Skatteverkets hemsida på följande länk: här.Om du tycker att det är krångligt att räkna ut din inkomstskatt kan du kontakta Skatteverket och be dem räkna ut din inkomstskatt. Skatteverket kan då fatta ett beslut om preliminärskatt som din huvudsaklige löneutbetalare ska göra. Information och möjlighet att ansöka finner du på denna länk: här.Hoppas du känner att du fick svar på din fråga, annars är du varmt välkommen att höra av dig igen!Vänligen,

Traktamente

2020-06-30 i Inkomstskatt
FRÅGA |Hejsan. Jag undrar om skattepliktiga traktamente ska räknas som inkomst eller om det går som löneförmån?
Emma Gurander |Hej, Tack för att du vänder dig till oss på Lawline. Din fråga rör skatterätt och därmed inkomstskattelagen (IL).Traktamente är en form av kostnadsersättning som en arbetsgivare ger ut till anställda, som är tänkt att täcka ökade levnadskostnader vid tjänsteresor. Ökade levnadskostnader är exempelvis utgifter för logi samt högre måltidskostnader. Huvudregeln är att traktamente ska tas upp i inkomstslaget tjänst som en intäkt (11 kap. 1 § IL). Däremot finns det undantag, då delar av traktamentet inte behöver tas upp (12 kap IL). Då den anställde är på tjänsteresa utanför den vanliga verksamhetsorten och övernattar dras de ökade levnadskostnaderna av. Dessutom finns det schablonavdrag i form av normalbelopp eller maximibelopp, då man får en bestämd summa i avdrag på sitt traktamente. Sammanfattningsvis så är ett skattepliktigt traktamente en kostnadsersättning som tas upp i inkomstslaget tjänst och hanteras som en intäkt, sedan kan man få olika avdrag på detta traktamente beroende på hur tjänsteresan har sett ut. Hoppas du har fått svar på din fråga!Vänliga hälsningar,

När är en privatperson skattskyldig i Sverige för

2020-06-14 i Inkomstskatt
FRÅGA |Fråga om beskattning i Norge (för en som är skriven i Sverige, men har inkomst från Norge): Hur många år i efterhand kan man blir eftertaxerad? Frågan gäller ett fall där nya bestämmelser om skatteuträkning föranleder Skattetaten att retroaktivt kräva att mer skatt inbetalas.
Camilla Stein |Hej! Tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga! Jag utgår ifrån att det är fråga om en privatperson som är skriven i Sverige (folkbokförd) men har inkomst från Norge. Jag kommer först att gå igenom tillämplig lag och sedan förklara hur situationen ser ut i det här enskilda fallet. Privat personer i Sverige är antingen obegränsat skattskyldiga eller begränsat skattskyldiga. Obegränsat skatteskyldig innebär att personen är skatteskyldig för alla sina inkomster oavsett var någonstans i världen de är förvärvade, se 3 kap 8 § Inkomstskattelagen. Begränsad skattskyldighet omfattar endast vissa inkomster med särskild anknytning till Sverige, se 3 kap 18 § Inkomstskattelagen (ex inkomst från näringsverksamhet i Sverige). Obegränsat skatteskyldig En person är obegränsat skattskyldig om personen är 3 kap 3 § Inkomstskattelagen: Bosatt i Sverige Stadigvarande vistas i Sverige Har väsentlig anknytning till Sverige eller tidigare varit bosatt här. Väsentlig anknytningVäsentlig anknytning innebär att personen har vissa band till Sverige. För att inte vara obegränsat skattskyldig måste personen kapa vissa band till Sverige. Det finns faktorer som är viktiga när det avgörs ifall en person har väsentlig anknytning:Se 3 kap 7 § Inkomstskattelagen. Om personen är svensk medborgare.- Hur länge personen varit bosatt här.- Om personen inte varaktigt är bosatt på en viss utländsk ort.- Om personen vistas utomlands för studier eller av hälsoskäl.- Om personen har en bostad här som är inrättad för åretruntbruk.- Om personen har sin familj här.- Om personen bedriver näringsverksamhet här.- Om personen är ekonomiskt engagerad här genom att inneha tillgångar som, direkt eller indirekt, ger ett väsentligt inflytande i näringsverksamheten här.- Om personen har fastigheter här.- Liknande förhållanden. De viktigaste av dessa faktorer är om personen har en bostad, familj eller ett ekonomiskt engagemang i Sverige. Under de fem första åren från den dagen personen flyttar från Sverige anses denne ha väsentlig anknytning till Sverige, såvida personen inte kan visa på motsatsen. Det gäller endast om personen är svensk medborgare eller har bott i Sverige i minst tio år. I detta fallUtifrån den informationen jag har fått drar jag slutsatsen att du är obegränsat skattskyldig. Det innebär att du betalar svensk skatt på den lön du får från ditt jobb i Norge. Eftersom du är skriven (folkbokförd) i Sverige upphör inte skattskyldigheten för din inkomst från Norge efter en tid. Anledningen är att du fortfarande har en väsentlig anknytning till Sverige, i och med att du skriven här. För att skattskyldigheten ska upphöra behöver du kapa vissa band med Sverige, på det vis som har angivits ovan under rubriken "väsentlig anknytning". Trots att din väsentliga anknytning upphör kommer du som utgångspunkt betala skatt i Sverige fem år framöver.Vänliga hälsningar,