Vad gäller avseende en fysisk persons ansvar för ett aktiebolags obetalda skatter?

2020-08-21 i SKATTERÄTT
FRÅGA |Hej... jag driver ett byggföretag Ett AB, I oktober 2019 Slutade en kund att betala mina fakturor. Utan saklig grund.Jag har stämt kunden i tingsrätt och pga covid så har muntlig förhandling skjutits på och är nu satt till 28 sept 2020.Kunden är skyldig företaget 1,6 milj.I dessa pengar är stor del skulder till underentreprenörer och leverantörer.Samt Skatteverket drygt 600 000kr.Skatteverket beslutar nu 1 månad innan förhandling att försätta bolaget i konkurs.Skatteverket hotar nu med personligt betalningsansvar. Bolaget har betalt arbetsgivaravgifter skatter och moms punktligt alla verksamma år, inga stora löner har betalats ut mm mm. Bolaget är väl skött med god bokföring.Min fråga till er....Kan Skatteverket kräva mig personligen på den skuld som bolaget har till dom?
Jacob Björnberg |Hej och tack för att du vänder dig till oss på Lawline,UTREDNINGJag tolkar ditt ärende enligt följande. Ett aktiebolag, vilket såvitt jag förstår ägs av dig till fullo, har en större fordran på en kund som är i dröjsmål med en eller flera betalningar för vissa utförda tjänster. En stämningsansökan är inlämnad till tingsrätten, men på grund av Covid-19 har ingen huvudförhandling ägt rum ännu. Ditt bolag har i sin tur skulder, bland annat till Skatteverket om 600 tkr, vilka endast kan regleras under förutsättning att bolaget får betalt av den ifrågavarande kunden. Skatteverket hotar nu dels med en ansökan om att försätta ditt bolag i konkurs och dels med att kräva dig personligen på den utestående skatteskulden. Du undrar därför huruvida en statlig myndighet som Skatteverket verkligen kan agera på det senare sättet, alltså att kravställa dig genom en personlig reglering av bolagets skatteskuld. Den lagstiftning som behöver beaktas vid besvarandet av din fråga följer enligt nedan.Brottsbalken (BrB).Aktiebolagslagen (ABL).Skatteförfarandelagen (SFL).Notis nr 1: Eftersom ditt ärende endast rör bolagets obetalda skatter kommer alla spörsmål kopplade till en eventuell förestående konkurs att bortses ifrån helt i den fortsatta framställningen.Företrädaransvar - Några inledande hållpunkterInledningsvis kan det konstateras att Skatteverket inte ensamt kan besluta om ett så kallat företrädaransvar utan endast ansöka om att frågan ska prövas i domstol. Det korta svaret lyder därför: Nej, verket kan inte godtyckligt kräva dig på ditt bolags obetalda skatteskulder genom ett företrädaransvar, vilket utlöser en personlig betalningsskyldighet, utan frågan måste hänskjutas till en förvaltningsdomstol (förvaltningsrätt som första instans) som sedan, om vissa i lag angivna förutsättningar är uppfyllda, kan fatta ett beslut i enlighet med Skatteverkets yrkande (59 kap. 16 § SFL). Det finns för övrigt ingen lagstadgad definition på ställföreträdarbegreppet och vilka personkategorier som omfattas av detsamma. Men i praxis (tidigare domstolsavgöranden) har såväl legala som faktiska ställföreträdare ansetts utgöra just sådana personer, vilket i praktiken betyder att ansvar kan komma att utkrävas av varje företrädare för en juridisk person med visst (verkligt) bestämmande inflytande. Den springande punkten är vem som har den egentliga maktpositionen i bolaget och vem som har möjlighet att påverka den löpande förvaltningen (se lagmotiven i prop. 2002/03:128, s. 24). Med legal ställföreträdare menas den eller de personer som enligt lag äger rätt att utåt sett föra en juridisk persons talan. Som ett exempel på detta kan nämnas att det i aktiebolagslagen sägs att styrelsen och verkställande direktören är att betrakta som bolagets legala ställföreträdare (8 kap. 35-36 §§ ABL). Exakt vilken roll du har i det aktuella bolaget går inte att utläsa av din ärendebeskrivning. Men givet att du, enligt egen utsaga, "driver ett byggföretag" torde det vara rimligt att utgå ifrån att du också är en sådan ställföreträdare som har kommit till uttryck enligt ovan.Vilka förutsättningar måste då vara uppfyllda för att du personligen skulle kunna bli ansvarig för skatteskulden om 600 tkr?Det förtjänas i sammanhanget att sägas att företrädaransvaret inte är någon straffrättslig sanktion och därför som sådan inte kan leda till ansvar i form av ett utdömt straff, vilket enligt svensk rätt är böter eller fängelse (1 kap. 3 § BrB). Ansvaret är mer att betrakta som en civilrättslig betalningsskyldighet med vissa offentligrättsliga inslag. Oaktat detta fordrar företrädaransvaret uppsåt (avsikt) eller grov oaktsamhet (vårdslöshet). Det förra rekvisitet torde vara uteslutet. Ingenting i ditt ärende tyder på att du avsiktligen har velat undanhålla det allmänna någon skatt trots existensen av likvida medel på förfallodagen. För bristen på pengar i bolaget är enligt uppgift ganska så påtaglig. Om likvida medel trots allt skulle ha funnits i nära anslutning till förfallodagen, men andra skulder i bolaget valdes att prioriteras genom de pengar som eventuellt fanns tillgängliga vid här tidpunkten kan detta också rendera i ett personligt betalningsansvar och då på grundval av uppsåtsrekvisitet. Men något sådant är det följaktligen inte tal om här.Frågan blir istället att utreda om du kan anses ha agerat grovt oaktsamhet i egenskap av ställföreträdare för bolaget. Om en företrädare har valt att fortsätta att bedriva verksamheten trots att denne insett eller i vart fall borde ha insett att det inte skulle finnas tillräckliga ekonomiska medel för att kunna klara av bolagets skattebetalning kan handlandet ses grovt oaktsamt. Bristfälliga åtgärder avseende en påkallad samlad avveckling av ett bolags skulder kan också bedömas som grov oaktsamhet. Utgångspunkten för den rättsliga bedömningen av huruvida grov oaktsamhet föreligger bygger på helt enkelt på om det finns en betalningsskyldighet och om den ifrågavarande företrädaren, innan fordringen förfaller till betalning, har gjort allt vad som skäligen kan krävas utav denne. Här blir naturligtvis även graden av insikt hos ställföreträdaren mycket relevant. Värt att nämna är också att den som ådöms ett företrädaransvar och på grund av detta har betalat skatt för en juridisk persons räkning äger rätt att kräva densamma på motsvarande belopp i efterhand genom ett så kallat regressanspråk (59 kap. 21 § SFL).En adekvat bedömning av den uppkomna situationen i ditt ärende fordrar ingående kunskaper om de faktiska omständigheterna. På grundval av den information som du har delgett oss blir det tämligen besvärligt att kunna säga någonting med säkerhet. Men att du har hamnat i ett ganska prekärt trångmål (delvis bortom din kontroll) torde framstå som klart och här har Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) uttalat att förhållandena i det enskilda fallet alltid måste beaktas. Vid den rättsliga prövningen ska bland annat hänsyn tas till vilka handlingsalternativ företrädaren har haft att tillgå samt dennes skäl att avstå från vissa typer av åtgärder (se rättsfallet HFD 2016 ref. 60). Detta skulle eventuellt kunna öppna upp en möjlighet för dig att få ett anstånd beviljat av Skatteverket i samband med dina fortsatta förhandlingar med verket.Notis nr 2: HFD styr rättspraxis på skatterättens område och är den yttersta uttolkaren av all sådan lagstiftning. Genom sina avgöranden skapar HFD så kallade prejudikat (normerande rättsfall), vilka övriga domstolar i lägre instanser (förvaltningsrätter och kammarrätter) informellt har att följa. Högsta förvaltningsdomstolen hette tidigare Regeringsrätten varför äldre domar avkunnande i HFD har refererat som börjar på "RÅ".Sammanfattning och ytterligare rådgivningSammantaget kan följande anföras. Den fysiska person som utövar det verkliga inflytandet i en juridisk person kan komma att omfattas av företrädaransvaret. Det nu sagda är dock villkorat med ett konstaterat uppsåt alternativt en fastställd grov oaktsamhet i företrädarens handlande direkt hänförligt till bolagets obetalda skatter. Om så är fallet har jag dock svårt att uttala mig om. Det ska emellertid tilläggas att en uppmaning från berörd myndighet om fortsatt drift och en accepterad betalningsförsening från samma myndighet kan ha befriande verkan för den fysiska personens företrädaransvar.Vid fler frågor är du varmt välkommen att höra av dig på nytt. Antingen här på hemsidan, via den kostnadsfria telefonrådgivningen eller ånyo genom några av våra betaltjänster. Själv nås jag på jacob.bjornberg@lawline.se och du får mer än gärna kontakta mig direkt ifall du önskar ytterligare hjälp i den fortsatta processen. I så fall kan jag slussa dig vidare till någon av byråns eminenta jurister utan att du behöver sitta i telefonkö. Mot bakgrund av COVID-19 erbjuder våra jurister idag möten såväl telefonledes som på Skype och andra liknande digitala plattformar.Avslutningsvis är den livliga förhoppningen att min hantering av ditt ärende har varit matnyttig och presenterats i en för dig utförlig och tillfredsställande form. Återkom gärna med synpunkter genom att skicka in ett omdöme när du mottar en sådan förfrågan.Vänligen,

Försäljning av lägenhet i utlandet

2020-07-31 i SKATTERÄTT
FRÅGA |Hej, jag är Kroatiska medborgare som bor och jobbar i Sverige, vill sälja lägenhet i Kroatien, till vilken land måste betala vinstskatt. Kroatiska lag säger att jag är skattebefriad på första boende som man har, och detta lag gäller mig, är det betyder att jag är inte skyldig åt Sverige då??? Tack för svar.
Viktoria Tomsson |Hej,För att kort besvara din fråga är huvudregeln att du inte skattepliktig för försäljning av lägenheten utomlands. Det hela beror dock på vad som står i dubbelbeskattningsavtalet mellan Sverige och Kroatien, varför jag råder dig att kontakta Skatteverket för mer vägledning i din fråga/Vänligen,

Ska en överföring till utlandet beskattas?

2020-06-13 i SKATTERÄTT
FRÅGA |Hej!Om jag ska överföra 150000 kr till utomlands på ett år hur procent skatt ska betala?Om jag överföra 150000kr på olika tider vad ska hända då?Om jag överföra från WesternUnion från olika banker ?Om jag ska ta emot 150000kr från utomlands är det samma som första frågan?Om jag ta emot 100000kr från utomlands och överföra 100000kr till utomlands på ett år vad händer då?Stort tack på förhand!
Sabrina Curan |Hej! Tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga.Du betalar ingen skatt för att genomföra en överföring till utlandet. Är det däremot så att du till exempel har sålt en fastighet eller bostadsrätt och det är denna försäljningsintäkt som överföras så ska detta belopp beskattas. Mer information kan du hitta i inkomstskattelagen. Hoppas att du har fått svar på din fråga, annars är du varmt välkommen att ta kontakt med oss igen.Med vänlig hälsning,

Vilka konsekvenser får svartarbete?

2020-04-16 i SKATTERÄTT
FRÅGA |Många undomar jobbar svart utan att veta om det. Hur kan man som ungdom vara säker på att en arbetsplats betalar skatt som dom ska? Vad kan det bli för konsekvenser av skattefusk och hur drabbar det arbetstagarna?
Jenny Viberg |Hej, och tack för att du vänder dig till lawline med din fråga!För att veta säkert att ett företag betalar skatt vänder man sig till skatteverketFör att vara säker på att en arbetsgivare betalar skatt för sitt företag kan man vända sig till Skatteverket för att hämta företagsinformation. Det gör man enklast på skatteverkets hemsida. Då kan man se om företaget är godkänd för F-skatt, registrerad som arbetsgivare och registrerad för moms.Den som gör sig skyldig till skattebrott riskerar att dömas till fängelse eller böterGenom att inte dra skatter eller avgifter på lönen kan arbetsgivaren göra sig skyldig till skattebrott. Om man med avsikt lämnar osanna uppgifter eller helt låter bli att lämna uppgifter som man är skyldig att lämna, så att man betalar för lite skatt så kan man dömas för skattebrott till fängelse eller böter. Skattebrott regleras i skattebrottslagen.Arbetstagare som jobbar svart kan drabbas hårtDen som jobbar svart och inte betalar skatt på sin lön får inte heller socialavgifter betalda av arbetsgivaren. Det innebär till exempel att man inte får sjukersättning eller semesterersättning samt ingen a-kassa om man skulle bli arbetslös. Skatteverkets lista på konsekvenser av svartarbete är lång.Hoppas att du har fått svar din fråga!Om du har fler funderingar är du varmt välkommen att ställa fler frågor här på Lawline.Vänligen,

Preskriptionstid norsk skatteskuld

2020-08-14 i SKATTERÄTT
FRÅGA |Hur lång preskriptionstid är det på Norsk skatteskuld
Elin Giding |Hej och tack för att du vänder dig till Lawline!När det kommer till skatteskulder i Norge är det den allmänna preskriptionstiden på 3 år som är gällande se här. Preskriptionstiden räknas från betalningens sista förfallodag eller från utgången av det kalenderår skulden skulle ha betalats. Detta kan utläsas ur 12 kap 12§ 2st i Lov om betaling og innkreving av skatte- og avgiftskrav (skattebetalingsloven).Hoppas du är nöjd med ditt svar! Du är alltid välkommen att höra av dig till oss igen vid fler frågor.Med vänlig hälsning,

Tidsfrist för omprövning av beskattningsbeslut samt efterbeskattning

2020-06-25 i SKATTERÄTT
FRÅGA |Jag utreds för ett beslut om oredovisade inkomster för 2014 och 2015.Skatteverket påbörjade sin utredning i juni 2016 men beslut kom 20180417. Denna har jag överklagat men vill veta om regeln nedan menar att Skatteverket kommit in försent med sitt beslut?Ett beslut som är till nackdel för den som beslutet gäller ska meddelas inom två år från utgången av det kalenderår då beskattningsåret har gått ut (tvåårsfristen), 66 kap. 21 § SFL.
Magnus Gustafsson |Hej och tack för att du vänder dig till Lawline!InledningJag tolkar din fråga som att de relevanta inkomsterna är hänförliga till såväl beskattningsåret 2014 som 2015. Din fråga aktualiserar huvudsakligen skatteförfarandelagen (SFL).Utredning Förfarandet för omprövning till nackdel för den som beslutet gäller är uppdelat på två olika regelverk: som huvudregel gäller det ordinära förfarandet (66 kap. 21-24 §§ SFL), men i vissa fall kan efterbeskattning (66 kap. 27-34 §§ SFL) aktualiseras. I 66 kap. 21 § SFL anges mycket riktigt att ett beslut om omprövning till nackdel för den som beslutet gäller ska meddelas inom två år från utgången av det kalenderår då beskattningsåret har gått ut. Som huvudregel innebär detta att Skatteverket får ompröva beslutet till nackdel för den som beslutet avser trots att underlaget är oförändrat, något som dock inte får ske i fall som omfattas av vissa begränsande föreskrifter. I Skatteverkets ställningstagande Omprövningsbeslut är alltid att anse som efterbeskattningsbeslut när de sker på initiativ av Skatteverket till nackdel för den som beslutet gäller och meddelas efter tvåårsfristen framgår vad titeln antyder, nämligen att även om det i ett sådant beslut inte framgår att en prövning av förutsättningarna för efterbeskattning skett så gäller beslutet. Av 66 kap. 27 § SFL framgår att ett beslut om omprövning till nackdel för den som beslutet gäller av ett beslut om skatt eller avgift som avses i 2 kap. 2 § SFL får meddelas inom sex år från utgången av det kalenderår då beskattningsåret har gått ut om något av en mängd olika kriterier uppfyllts. Enligt 66 kap. 28 § SFL får efterbeskattning inte ske om Skatteverket tidigare beslutat om efterbeskattning i samma fråga eller om det vore uppenbart oskäligt.Som du säkert märker aktualiserar din fråga en mängd komplicerade regler. Utan närmare information om ditt fall kan jag inte ge ett svar med någon grad av säkerhet eftersom de relevanta bestämmelsernas tillämpning i mycket hög grad beror på dessa omständigheter. Det jag kan säga är dock att tiden för det ordinära förfarandet, tvåårsfristen, tycks ha gått ut i ditt fall då det dröjde mer än två år från det kalenderår då de relevanta beskattningsåren, 2014 och 2015, gick ut innan beslutet fattades i början på 2018. Enligt min uppfattning skulle detta kunna bero på att Skatteverket, såsom berörts ovan, betraktade detta beslut som ett beslut om efterbeskattning och därmed ansåg sig kunna fatta beslutet trots att mer än två år gått sedan slutet på kalenderåret då beskattningsåren tog slut i ditt fall. Utan närmare insyn i ditt fall kan jag dock som sagt inte säga något med någon säkerhet. HandlingsplanJag kan tyvärr inte ge dig någon konkret rekommendation utifrån den tillgängliga informationen. Jag kommer ringa dig på måndag den 29/6 17:00 för uppföljning av ärendet. Fungerar inte den här tiden får du gärna maila mig på magnus.gustafsson@lawline.se.Jag hoppas att mitt svar var till hjälp!Med vänlig hälsning

Var tips om svartarbete kan lämnas

2020-05-08 i SKATTERÄTT
FRÅGA |Hur anmäler jag att en arbetsgivare har svartarbetare anställda ?
Henrik Witt-Strömer |Hej!Tack för att du vänder dig till Lawline med din fråga!Jag kan inledningsvis för sakens skull nämna att svartarbete är förbjudet och straffbelagt i 2–5 § skattebrottslagen.Du kan anmäla arbetsgivare du vet eller misstänker använder svart arbetskraft direkt till Skatteverket. Skatteverket har på denna länk ett formulär där du kan lämna dina tips.Vänligen,

Svartarbete

2020-03-16 i SKATTERÄTT
FRÅGA |Hej, jag vill fråga vem behöver jag kontakta och anmäl a en arbetsgivare för att han har bara en anställd i egen företag och han har många svarta arbetare. Tack
Sandra Rust |Hej!Svartarbete räknas som ett skattebrott. Den som uppsåtligen uppger oriktiga uppgifter eller underlåter att lämna uppgifter till myndighet och därigenom ger upphov till risk för att skatt undandras det allmänna eller felaktigt tillgodoräknas eller återbetalas till personen själv eller annan döms för skattebrott. Skattebrottet består av att någon som utfört arbete inte tar upp ersättningen som en inkomst i sina privata inkomstdeklarationer.Vid misstanke om skattefusk genom svartarbete kan du vända dig till Skatteverket och tipsa om detta. Det går att tipsa anonymt genom att inte ange dina kontaktuppgifter. En anmälan om skattefusk kan göras via deras hemsida, anmälan hittar du via denna länk: Skatteverket. Därefter går skatteverket vidare med saken och utreder huruvida skattebrott har begåtts eller inte.Hoppas du fått svar på din frågaMed vänlig hälsning